Привредни саветник број 7/2017
БРОЈ 7
"ПРИВРЕДНОГ САВЕТНИКА"
Број 7 "Привредног саветника" за 2017. годину изашао је 29. марта 2017. године. Овај број је отпремљен претплатницима који су уплатили претплату за 2017. годину (годишњу, полугодишњу или кварталну претплату за 2017. годину).
Претплатници који часопис преузимају лично у просторијама Привредног саветника, број 7 могу преузимати од петка, 31. марта 2017. године.
ТЕМЕ БРОЈА 7 СУ:
ПДВ И АКЦИЗЕ
Питања и одговори у вези са местом промета услуга према новом члану 12. Закона о ПДВ
1. Одржавање машина, које врши страно правно лице
2. Паушалац је порески дужник за услуге страног лица
3. Накнада за извршени промет услуге чије је место промета у иностранству не исказује се у пореској пријави и не укључује у укупан промет добара и услуга
4. Утврђивање места промета услуге одржавања опреме
5. Место извршења услуге у области економске пропаганде
6. Одређивање места промета услуге оглашавања која се врши коришћењем билборда, крова или зида зграде
7. Одређивање места промета услуга складиштења
8. Место промета услуга посредовања код испоруке робе која се увози
9. Место промета услуге посредовања која се пружа страном пореском обвезнику
10. Паушалац не обрачунава ПДВ за услугу коју врши страном лицу, за коју је одређено место промета у Србији
11. Одређивање места промета услуге резервације хотела у иностранству
12. Место промета правних услуга у вези са сачињавањем уговора о изнајмљивању непокретности
13. Место промета услуге израде пројеката за изградњу објекта
14. Утврђивање места промета услуга изградње телекомуникационих водова на објекту у иностранству
15. Место промета услуге измене програма за конструкцију (софтвер)
16. Место промета услуге обуке радника у иностранству
17. Изнајмљивање путничког возила правном лицу у иностранству
18. Место извршења услуге коришћења сервера
19. Место промета услуге рекламе
20. Место извршења услуге регистрације сорти семена је у земљи у коју се извозе семена
21. Измена пореског периода због повећања укупног промета добара и услуга
22. Место промета услуга оплемењивања увезених добара
23. Место извршења услуге адаптације објекта у иностранству чији је власник правно лице из Србије
24. Поправка камиона стране фирме, коју врши обвезник ПДВ у свом сервису у Србији
25. Место извршења промета ауторског права који врши страно правно лице
26. Утврђивање места промета услуге подизвођача на непокретности која се налази у иностранству
27. Посредовање и члан 12. Закона о ПДВ
28. Страни оснивач – компанија, домаћем предузећу фактурише одржавање рачунарског програма, консултантске услуге и лиценце (обавеза евидентирања преко пореског пуномоћника и примена члана 12. Закона о ПДВ)
29. Продаја аутобуских карата (посредовање) и члан 12. Закона о ПДВ
30. Посредовање приликом испоруке робе која се увози, укупан промет за улазак у ПДВ и примена члана 12. Закона о ПДВ
31. Пројекат конструкције машинског алата и примена члана 12. Закона о ПДВ
32. Услуге из области информационе технологије пружене електронским путем страним правним лицима и примена члана 12. Закона о ПДВ
33. Посредовање приликом проналажења купаца и примена члана 12. Закона о ПДВ
34. Префактурисање трошкове сусрета купаца (или тзв. „team building“-а) који су настали у иностранству и примена члана 12. Закона о ПДВ
35. Услуга превоза добара која је пружена пореском обвезнику није ослобођена ПДВ ако су место утовара и истовара у иностранству, а превоз се не врши преко територије Србије
36. Превоз и помоћне услуге у вези са превозом робе која се извози су ослобођене ПДВ
37. Место промета услуга које страно лице (физичко и правно) пружа лицима који су порески обвезници
38. Место промета инжењерских услуга одржавања софтвера које су пружају амбасади стране земље је иностранство
39. Место промета правних услуга у вези са непокретностима
40. Место промета услуга присуствовања сајмовима и услуга организатора сајмова
41. Место промета услуге присуствовања семинару у иностранству за који се накнада за учешће плаћа у виду котизације
42. Место промета услуга одржавања семинара у иностранству и путем интернета
43. Место промета услуга смештаја у хотелима и префактурисање ових трошкова страном правном лицу
44. Обрачун ПДВ код услуге стављања на располагање пилота за потребе управљања авионом коју пружа страно правно лице
45. Обрачун ПДВ код услуге едукације пилота коју пружа страно правно лице
46. Место промета услуга оглашавања за потребе организовања сајма у иностранству
47. Место промета услуга организатора сајма јесте место у којем прималац услуге има седиште
48. Место промета услуга радова на покретним стварима
49. Место промета услуга пружених електронским путем одређује се према месту седишта, пребивалишта или боравишта примаоца услуга
Обрачун ПДВ на услуге изнајмљивања непокретности које пружају страна и домаћа (правна и физичка) лица
1. Страно лице које се није евидентирало у систем ПДВ у Србији врши промет услуге изнајмљивања непокретности лицу које је порески обвезник
1.1. Утврђивање основице за интерни обрачун ПДВ
1.2. Право на одбитак претходног пореза и унос података у Образац ПП ПДВ
1.3. Страно правно лице изнајмљује непокретност у Србији домаћем пореском обвезнику (правном лицу или предузенику који води пословне књиге)
1.4. Страно физичко лице изнајмљује непокретност у Србији домаћем пореском обвезнику – правном лицу или предузетнику
2. Страно лице које се није евидентирало у систем ПДВ у Србији врши промет услуге изнајмљивања непокретности лицу које није порески обвезник – физичком лицу
3. Страно лице које се евидентирало у систем ПДВ у Србији врши промет услуге изнајмљивања непокретности домаћем лицу
4. Домаће лице које је обвезник ПДВ издаје непокретност која се налази у Србији
5. Домаће лице које није обвезник ПДВ издаје непокретност која се налази у Србији
5.1. Обавеза евидентирања у систем ПДВ домаћих физичких лица
Утврђивање основице за обрачун ПДВ у случају размене непокретности између физичких лица (власника земљишта) и грађевинских предузећа (инвеститора нових стамбених објеката)
Обрачун акцизе за период јануар–март 2017. године
1. Пореске пријаве за акцизу од 1. јануара 2017. године достављају се искључиво електронским путем
1.1. Обвезници који састављају тромесечни обрачун акцизе за период јануар–март 2017. године
2. Акциза на деривате нафте
3. Акцизе на биогорива и биотечности
4. Акциза на дуванске прерађевине
4.1. Минимална акциза на дуванске прерађевине
5 Акциза на течност за пуњење електронских цигарета и на несагоревајући дуван
6. Акциза на електричну енергију за крајњу потрошњу
6.1. Обрачунавање акцизе од стране обвезника акцизе – снабдевача електричном енергијом и основица за обрачун акцизе
6.2. Поступак обрачуна акцизе од стране обвезника акцизе – снабдевача електричном енергијом
7. Акциза на алкохолна пића
8. Обавеза обележавања цигарета и алкохолних пића контролним акцизним маркицама
9. Рокови плаћања акцизе
10. Преглед износа и стопа акциза у 2017. години
11. Састављање тромесечног кумулативног обрачуна акцизе
11.1. Унос података у пореску пријаву ПП ОАК која се доставља у електронском облику
12. Састављање посебног тромесечног обрачуна акцизе за период јануар–март 2017. године
13. Ослобођења од плаћања акцизе
14. Умањење обрачунате акцизе
15. Рефакција акцизе
16. Повраћај акцизе
17. Вођење евиденције о стању и кретању преузетих контролних акцизних маркица
18. Враћање неискоришћених акцизних маркица и одређивање броја оштећених акцизних маркица
ПОРЕЗ НА ИМОВИНУ
Питања и одговори у вези са утврђивањем пореза на имовину
1. По којој се просечној цени квадратног метра утврђује пореска основица за стан који је у власништву привредног друштва и у којем се обавља делатност?
2. Просечне цене квадратног метра на територији Града Београда
3. Примена пореског ослобођења за објекте – хладњаче у којима се складишти воће
4. Пореска обавеза утврђује се и за „старе“ објекте који су намењени за реновирање и који се не користе
5. Начин утврђивања пореске основице за складишни простор који је дат у закуп
6. Како исправити погрешно пријављен и плаћен порез на имовину на право дугорочног закупа грађевинског земљишта за 2014, 2015. и 2016. годину?
7. Начин утврђивања пореза на имовину када је на земљишту које је у својини физичког лица – власника предузетничке радње изграђен пословни објекат који је евидентиран у пословним књигама радње?
8. Физичко лице као закупац стана у складу са Законом о становању обвезник је пореза на имовину када је уговор о закупу закључен на период дужи од једне године
9. Начин утврђивања сразмерне површине земљишта која припада стану за потребе утврђивања пореза на имовину
10. Начин утврђивања пореске основице када у одлуци органа локалне самоуправе нису објављене просечне цене за одређену зону јер није било промета у тој зони
11. За објекте који су стављени у употребу у току године (започело је коришћење пре добијања употребне дозволе) пореска основица је набавна вредност
12. Настанак, односно престанак пореске обавезе у случају промене правне форме предузетника у привредно друштво
13. Измењена пореска пријава не подноси се у случају увећања набавне вредности за износ плаћеног пореза на пренос апсолутних права
14. Начин утврђивања пореске основице за станове који су намењени продаји а за које је истекло пореско ослобођење у складу са чланом 12. став 6. Закона
15. Порез на имовину не плаћа се на објекте који немају употребну дозволу и чија изградња није завршена
16. Утврђивање пореске основице за трафо станицу, ватрогасну станицу и портирницу као посебне објекте у оквиру фабричког круга
17. Застарелост мање утврђеног и плаћеног пореза на имовину за 2014. годину
ПОРЕЗИ И ДОПРИНОСИ
Актуелна питања из области пореза на доходак грађана
Издаци за рекреацију запослених
Исплата бонуса за 2016. годину у 2017. години
Накнада трошкова смештаја и исхране за рад и боравак на терену
Повраћај више плаћених доприноса за социјално осигурање за 2016. годину и престанак обавезе плаћања ових доприноса по основу уговорене накнаде у 2017. години
1. Право на повраћај више плаћених доприноса за социјално осигурање за 2016. годину
1.1. Повраћај више плаћеног доприноса за ПИО
1.2. Повраћај више уплаћених доприноса за пензијско и инвалидско осигурање, здравствено осигурање и осигурање за случај незапослености
1.3. Поступак повраћаја социјалних доприноса
1.4. Подношење захтева за издавање уверења о основици на коју је плаћен допринос за 2016. годину
1.5. Захтев за повраћај који се подноси Пореској управи
1.6. Застарелост права на повраћај више плаћених доприноса
1.7. Примери повраћаја социјалних доприноса за 2016. годину
2. Престанак плаћања доприноса у 2017. години
2.1. Ко може поднети захтев за престанак плаћања доприноса у 2017. години?
2.2. Подношење захтева Републичком фонду за ПИО
2.3. Доношење решења о престанку обавезе плаћања доприноса по основу будуће уговорене накнаде у 2017. години
2.4. Примери престанка плаћања доприноса у 2017. години
РАСПОДЕЛА ДОБИТИ
Расподела добити и покриће губитка
1. Добит као предмет расподеле
2. Доношење одлуке о расподели добити остварене по годишњем рачуну
3. Намене за које се добит може распоредити
4. Расподела добити у ортачком друштву
5. Расподела добити у командитном друштву
6. Расподела добити у друштву с ограниченом одговорношћу
6.1. Ограничење исплате дивиденде
6.2. Пример Одлуке о расподели добити
6.3. Исплата добити у току године (међудивиденда)
7. Расподела добити у акционарском друштву
7.1. Ограничења исплате дивиденде
7.2. Исплата међудивиденде
8. Расподела добити у јавним предузећима и друштвима капитала које је основала Република, покрајина или јединица локалне самоуправе (ЈЛС)
9. Покриће губитка
Рачуноводствени и порески аспект расподеле добити
1. Рачуноводствени аспект расподеле добити
1.1. Добит као предмет расподеле
1.2. Достављање одлуке о расподели добити Агенцији за привредне регистре (АПР)
1.3. Рачуноводствено обухватање расподеле добити у пословним књигама друштва
1.4. Рачуноводствено обухватање расподеле добити у акционарском друштву
1.5. Рачуноводствено обухватање расподеле добити у друштву с ограниченом одговорношћу
1.6. Рачуноводствено обухватање исплате међудивиденде
1.7. Признавање прихода од дивиденде
1.8. Исплата дивиденде у акцијама друштва или повећање основног капитала из нераспоређене добити друштва
1.9. Расподела добити након дана биланса
2. Порески аспект расподеле добити
2.1. Порез на дивиденде када се дивиденда исплаћује резидентним физичким лицима
2.2. Порез на дивиденде када се дивиденда исплаћује нерезидентним физичким лицима
2.3. Исплата дивиденде резидентним правним лицима не подлеже плаћању пореза на дивиденде
2.4. Порез на дивиденде када се дивиденда исплаћује нерезидентним правним лицима
2.5. Стална пословна јединица нерезидентног обвезника као прималац дивиденде
2.6. Укључивање запослених и чланова управе привредног друштва у расподелу остварене добити
УПРАВЉАЊЕ ОТПАДОМ
Примена Уредбе о производима који после употребе постају посебни токови отпада
1. Евиденција и извештавање
2. Обвезници плаћања накнаде
3. Критеријуми за обрачун накнаде
4. Висина накнаде за производе који постају посебни токови отпада
4.1. Висина накнаде за гуме
4.2. Висина накнаде за производе који садрже азбест
4.3. Висина накнаде за батерије и акумулаторе
4.4. Висина накнаде за отпадна уља
4.5. Висина накнаде за електричне и електронске производе
4.6. Висина накнаде за возила
5. Начин обрачунавања накнаде и време настанка обавезе
6. Рокови обрачуна и плаћања накнаде и рок достављања спецификације плаћене накнаде
7. Уплатни рачун
8. Утврђивање накнаде на основу решења Министарства
9. Не постоји могућност повраћаја накнаде за производе испоручене на АП Косово и Метохија
10. Не постоји могућност повраћаја (рефакције) накнаде за производе извезене од стране лица која нису обвезници
11. Рачуноводствено евидентирање накнаде и њено укључивање у набавну цену, односно у цену коштања и у продајну цену
12. Исказивање накнаде у рачуну
13. Производња рачунара и електронске опреме
14. Вођење евиденције о производима који постају посебни токови отпада
15. Годишњи извештај
16. Састављање годишњег извештаја за период краћи од календарске године
Управљање амбалажом и амбалажним отпадом – годишњи извештај и обрачун накнаде за амбалажу
1. Годишњи извештај о управљању амбалажом и амбалажним отпадом
2. Изузетак од обавезе достављања извештаја
3. Обрачун накнаде за амбалажу или упаковани производ
4. Ослобађање од плаћања накнаде
ДЕВИЗНО И СПОЉНОТРГОВИНСКО ПОСЛОВАЊЕ
Пребијање дуговања и потраживања по основу спољнотрговинског промета робе и услуга
1. Основне карактеристике садржаја Уредбе
2. Предмет и врсте пребијања дуговања и потраживања
3. Билатерално пребијање дуговања и потраживања
3.1. Пример споразума о билатералном пребијању дуговања и потраживања
3.2. Пример изјаве о билатералном пребијању дуговања и потраживања
4. Интракорпоративно пребијање дуговања и потраживања
5. Пребијање дуговања и потраживања на основу међународних уговора
6. Казне за прекршаје за непоштовање Уредбе
БУЏЕТСКИ КОРИСНИЦИ
Инструкције за кориснике буџетских средстава
1. Састављање годишњег финансијског извештаја директних корисника буџетских средстава, организација обавезног социјалног осигурања и Републичког завода за здравствено осигурање за 2016. годину
2. Састављање тромесечног – периодичног финансијског извештаја о извршењу буџета за период јануар–март 2017. године
3. Поступак књижења код буџетских корисника при откупу друштвених станова и прибављању станова солидарности
КРАТКЕ ИНФОРМАЦИЈЕ
Кратке информације
1. Ревалоризација отплатних рата за продате станове на дан 31. марта 2017. године
2. Тромесечно извештавање према прописима о дувану
3. Номинални износи права на финансијску подршку породици са децом и цензусима за остваривање права на дечији додатак
4. Србија – регионални лидер у процесу реформе финансијског извештавања
МИШЉЕЊА НАДЛЕЖНИХ ОРГАНА
Мишљења надлежних органа у вези са применом прописа
ПДВ
Порез на добит правних лица
Порези на имовину
Порез на доходак грађана
Рачуноводство
Обједињена мишљења
РОКОВНИК
Роковник за подношење прописаних обрачуна и за плаћање обавеза у месецу априлу 2017. године
АКТУЕЛНИ ПОДАЦИ
Актуелни подаци
