Привредни саветник број 7/2012

Датум: 24. фебруар 2012.

Аутор: Привредни саветник - група аутора

БРОЈ 7
"ПРИВРЕДНОГ САВЕТНИКА"

Број 7 "Привредног саветника" за 2012. годину изашао је 24. фебруара 2012. године. Овај број је отпремљен претплатницима који су уплатили претплату за 2012. годину (годишњу, полугодишњу или кварталну претплату за 2012. годину).

Претплатници који часопис преузимају лично у просторијама Привредног саветника, број 7 могу преузимати од уторка, 28. фебруара 2012. године.

ТЕМЕ БРОЈА 7 СУ:

НОВИ ПРОПИСИ

Нова Уредба о контроли мењачких послова

1. Поступак контроле мењачких послова

2. Мере које се предузимају у случају онемогућавања контроле

3. Обавезе овлашћеног мењача у случајевима одузимања овлашћења

Објављен је Правилник о изменама и допунама Правилника о обрасцу збирне пореске пријаве о обрачунатом и плаћеном порезу на добит по одбитку на приходе које остварују нерези-дентни обвезници – правна лица

Измене и допуне Правилника о садржају пореског биланса за утврђивање пореза на добит правних лица (измене образаца СУ и СУ2)

1. Образац СУ

2. Образац СУ2

Измене Правилника о садржају пореског биланса за утврђивање пореза на приходе од самосталне дeлатности (измене образаца СУ1 и СУ3)

1. Образац СУ1

2. Образац СУ3

РАЧУНОВОДСТВО

Консолидовани финансијски извештаји за 2011. годину

1. Уводне напомене

2. Достављање консолидованих финансијских извештаја Агенцији за привредне регистре

3. Замена консолидованих финансијских извештаја

4. Достављање усвојених ревидираних консолидованих финансијских извештаја Агенцији за привредне регистре

5. Најзначајније измене у новом МРС 27

6. Финансијско извештавање о повезаним привредним друштвима према Закону о привредним друштвима

7. Утврђивање обавезе консолидовања

8. Утврђивање која правна лица улазе у круг консолидовања

9. Претпоставке и предуслови за састављање консолидованих финансијских извештаја

10. Рачуноводствено обухватање улагања у зависна правна лица, придружена правна лица и заједнички контролисана правна лица у појединачним финансијским извештајима матичног правног лица

11. Поступци консолидовања

12. Пример консолидовања рачуна

13. Исказивање пореза на добит у консолидованом билансу

14. Састављање образаца консолидованог биланса успеха и консолидованог биланса стања

15. Састављање консолидованог извештаја о токовима готовине

16. Консолидовани извештај о променама на капиталу

17. Састављање консолидованог Статистичког анекса

18. Обелодањивање информација у напоменама уз консолидоване финансијске извештаје

19. Достављање биланса успеха зависног правног лица у иностранству Девизном инспекторату

Консолидовани финансијски извештаји – питања из праксе

1. Да ли постоји обавеза састављања консолидованих финансијских извештаја када је матично друштво мало правно лице?

2. Да ли је матично друштво које је разврстано у мало правно лице дужно да и своје годишње појединачне финансијске извештаје састави у складу са МСФИ и достави их Агенцији за привредне регистре у пуном обиму

3. Када не постоји обавеза састављања консолидованих финансијских извештаја?

4. Да ли се састављају консолидовани финансијски извештаји за правна лица која нису повезана путем капитала али имају истог оснивача/ већинског власника – физичко лице?

5. Зависно друштво које улази у круг консолидовања, а које је разврстано у мало правно лице, нема обавезу примене МРС/МСФИ и годишње финансијске извештаје доставља у скраћеном обиму

6. У круг консолидовања се укључује и правно лице у којем се индиректно поседује контролни удео

7. Шта је преовлађујући фактор за утврђивање контроле – већински удео у капиталу или већинско право гласа?

8. Утврђивање величине групе и обавезе консолидације финансијских извештаја за 2011. годину за матично правно лице које је у току 2011. године основало зависно правно лице

9. Утврђивање величине групе и обавезе консолидације финансијских извештаја за 2011. годину за матично правно лице које је у току 2011. године купило друго (зависно) правно лице

10. Да ли се врши консолидовање зависних правних лица у иностранству и на који начин?

11. Да ли се у круг консолидовања укључује придружено правно лице?

12. Обавеза и поступак израде консолидованог извештаја када је над зависним правним лицем у току године окончан поступак ликвидације

13. Како се консолидује зависно правно лице над којим је у току године стечена контрола?

14. Консолидовање инвестиционих некретнина датих у закуп повезаном друштву

15. Поступак консолидације када међусобна потраживања и обавезе између повезаних лица нису међусобно усаглашени

16. Консолидовање интерних прихода и расхода када повезано лице нема право на одбитак претходног пореза

17. Консолидовање додатног неновчаног улога који је у зависно предузеће унет по фер вредности

18. Консолидовање промета основних средстава између повезаних лица када је продајна цена мања од садашње књиговодствене вредности

19. Консолидовање прихода од промета лиценци које су код стицаоца признате као нематеријална улагања

20. Да ли консолидовани финансијски извештаји подлежу ревизији?

21. Исказивање података за претходну годину када правно лице по први пут саставља консолидоване финансијске извештаје, а матично је постало у претходној години када није имало обавезу консолидације

22. Обавеза ревизије консолидованих финансијских извештаја за матично правно лице које је основано у текућој години

23. У консолидованим финансијским извештајима елиминишу се и односи између зависних правних лица

24. Консолидовање робе продате повезаном предузећу које исту користи као основна средства

25. Консолидовање продаје основних средстава повезаном предузећу које их води као робу

26. Матично предузеће је продало опрему исказану на групи 14 (стална средства намењена продаји) свом зависном предузећу које је то евидентирало као робу

27. Консолидовање потраживања и обавеза када повезано друштво није спровело компензацију

28. Поступак консолидације када матично правно лице промени модел вредновања основних средстава

29. Консолидовање зависног предузећа које је у току године продато другом зависном предузећу

30. Утврђивање обавезе састављања консолидованих финансијских извештаја за правно лице које је члан конзорцијума

31. Консолидовање пореских потраживања и обавеза (претходни и обрачунати ПДВ, више плаћен порез на добит и обавеза за порез на добит)

Коришћење ревалоризационих резерви насталих проценом основних средстава пре отуђења, приликом отуђења и приликом расходовања

1. Формирање ревалоризационих резерви насталих проценом основних средстава

2. Могућност коришћења ревалоризационих резерви насталих проценом основних средстава пре отуђења

3. Поступање са ревалоризационим резервама насталим проценом основних средстава приликом отуђења

4. Коришћење ревалоризационих резерви насталих проценом приликом расходовања основних средстава

5. Остала питања

6. Мала правна лица која не примењују МРС/МСФИ

Оснивачки биланс предузећа

1. Разлози сачињавања оснивачког биланса предузећа

2. Форма и садржина оснивачког биланса

3. Платежна способност новооснованог предузећа и корист повериоца и дужника од уложеног капитала

ПДВ И АКЦИЗА

Обвезници ПДВ који стичу статус претежног извозника у 2012. години

1. Образац ПИД ПДВ

2. Образац ПИД ПДВ 1

Актуелности из прописа о ПДВ

1. Нека питања обвезника ПДВ који су брисани из евиденције за ПДВ на крају 2011. године

2. У којим случајевима је могуће смањити ПДВ обавезу због ненаплаћености потраживања

3. Опорезивање услуга дезинфекције, дезинсекције и дератизације

4. Примена прописа о ПДВ код услуге улагања у закупљену непокретност

Питања и одговори у вези са применом прописа о ПДВ

ПОРЕЗ НА ДОБИТ

Утврђивање пореза на добит код обвезника над којим је покренут поступак ликвидације или стечаја

1. Финансијско извештавање у случају стечаја и ликвидације

2. Утврђивање и плаћање пореза на добит правних лица

3. Финансијско извештавање на дан отварања поступка ликвидације и утврђивање пореза на добит на дан отварања поступка ликвидације

4. Порез на добит у поступку ликвидације

5. Састављање образаца финансијских извештаја на крају 2011. године за правна лица која су у току године састављала ванредне финансијске извештаје у поступку стечаја и ликвидације

6. Додељивање ПИБ-а привредним друштвима у ликвидацији

7. Резиме

ПОРЕЗИ И ДОПРИНОСИ

Годишњи порез на доходак грађана за 2011. годину – Образац ППДГ-5

1. Неопорезиви износи и износи личних одбитака

2. Порески обвезници

3. Избегавање двоструког опорезивања

4. Приходи који се укључују у доходак за опорезивање

5. Пореска основица

6. Пореска стопа

7. Утврђивање и наплата пореза

8. Начин попуњавања Обрасца ППДГ-5 са примерима

9. Казнене одредбе

ЗАПОШЉАВАЊЕ

Јавни позиви за спровођење мера активне политике запошљавања (на основу новог Правилника о начину и критеријумима за спровођење мера активне политике запошљавања)

Програм обуке на захтев послодавца

Програм стручне праксе

Програм стицања практичних знања

Субвенција за отварање нових радних места

Субвенција за самозапошљавање

Рефундација трошкова подршке особама са инвалидитетом које се запошљавају под посебним условима

Субвенција зараде за запошљавање особа са инвалидитетом

ИНСТРУКЦИЈЕ ЗА КОРИСНИКЕ БУЏЕТСКИХ СРЕДСТАВА

1. Обрачунавање, плаћање и књижење пореза на добит предузећа

2. Логичка контрола образаца завршног рачуна буџетских корисника за 2011. годину

3. Због блокаде рачуна основних и средњих школа, јединице локалне самоуправе, изузетно у 2012. години, могу измиривати њихове обавезе према повериоцима путем асигнације

4. Питања и одговори у вези са применом прописа о буџетском рачуноводству

КРАТКЕ ИНФОРМАЦИЈЕ

1. Инструкција за породиље – предузетнике

2. Давања поводом 8. марта – Дана жена

3. Објављена је Одлука о изменама Одлуке о утврђивању програма за решавање вишка запослених у процесу рационализације, реструктурирања и припреме за приватизацију

4. Утврђен је коефицијент за израчунавање закупнина за станове за период јануар–јун 2012. године

5. Објављен је података о кретању потрошачких цена и просечне месечне зараде без пореза и доприноса

6. Предлог Закона о изменама и допунама Закона о запошљавању и осигурању за случај незапослености

7. Предлог правилника о изменама и допунама Правилника о обрасцу збирне пореске пријаве о обрачунатим и плаћеним доприносима за обавезно социјално осигурање по одбитку

ПИТАЊА И ОДГОВОРИ

ПОРЕЗ НА ДОБИТ

1. Признавање расхода по основу донације Клиничком центру за финансирање учешћа лекара на семинарима

2. Здравствене установе у приватној својини за 2011. годину достављају порески биланс као недобитна организација

3. Капитални добици и губици приказују се у пореском билансу године у којој је настао промет непокретности, независно од тога када је извршено плаћање

4. Расходи исказани у оквиру класе 5 у билансу успеха настали по основу пословног простора који се уступа на коришћење другом правном лицу без икакве накнаде се не признају у пореском билансу

5. Основно средство које је набављено и отуђено у истој години не уноси се у Образац ОА

6. Наплатом потраживања које је исправљено, у смислу МРС 10, сматра се и могућност компензације

7. Наплата исправљеног потраживања до дана одобрења финансијских извештаја је корективни догађај независно од тога у којој години је извршена исправка вредности потраживања

8. Губитак права на порески кредит и обрачун ревалоризованог износа неплаћеног пореза

9. Приликом расходовања основног средства по основу кога је коришћено право на порески кредит, као и по основу кога постоји један део неискоришћеног пореског кредита, за које од дана набавке није прошло више од три године не губи се право на порески кредит

10. Улагање у основна средства по основу којих порески обвезник не жели да користи право на порески кредит није дужан да уноси у ПК образац

11. Настали мањак на опреми за коју је коришћено право на порески кредит сматра се отуђењем у смислу Закона о порезу на добит правних лица по којем се губи право на порески кредит и по којем престаје обрачун пореске амортизације

12. Пољопривредно газдинство и право на порески кредит по основу набавке пољопривредних машина

13. Обвезник нема право на порески кредит ако врши улагање у објекат који не служи за обављање регистроване делатности

14. На редни број 7. Обрасца ПК за 2011. годину уноси се неискоришћени порески кредит са ред. бр. 13. Обрасца ПК за 2010. годину

15. Не губи се право на порески кредит по основу набавке основног стада ако је дошло до угинућа стада по основу епидемије

16. Обвезник има право на порески кредит у случају доградње и надзиђивања постојећег објекта ако је прибавио одобрење за доградњу и надзиђивање

17. Приходи настали отписом обавеза не сматрају се приходима оствареним на тржишту

ПОРЕЗ НА ПОКЛОН

1. Привредно друштво је обавезно да плати порез на поклон у случају када му повериоци отпишу (опросте) део дуга или у целини, као и у случају када се добављачи одрекну својих потраживања

2. Обавеза плаћања пореза на поклон у случају када се оснивач привредног друштва одредкне повраћаја позајмице новчаних средстава

ОСТАЛО

1. Ако се примљени ваучери дају запосленима они се сматрају зарадом

2. Приликом издавања поклон честитки купцу не треба издавати ПДВ рачун са напоменом о пореском ослобођењу

3. Ако се услуге посредовања пружају правним лицима и предузетницима, а не физичким лицима, посредник није дужан да евидентира промет преко фискалне касе

4. У случају када је поверилац попунио и реализовао бланко меницу на већи износ од уговореног износа, дужник своја права може остварити само подношењем тужбе надлежном суду

МИШЉЕЊА

Министарство финансија републике Србије

ПДВ

Порези на имовину

Порез на добит правних лица

Порез на доходак грађана

Фискалне касе

Порески поступак и пореска администрација

Социјални доприноси

Министарство рада и социјалне политике

Прописи о раду

РОКОВНИК