Привредни саветник број 6/2017

БРОЈ 6
"ПРИВРЕДНОГ САВЕТНИКА"

Број 6 "Привредног саветника" за 2017. годину изашао је 9. марта 2017. године. Овај број је отпремљен претплатницима који су уплатили претплату за 2017. годину (годишњу, полугодишњу или кварталну претплату за 2017. годину).

Претплатници који часопис преузимају лично у просторијама Привредног саветника, број 6 могу преузимати од понедељка, 13. марта 2017. године.

ТЕМЕ БРОЈА 6 СУ:

ПДВ

Место промета услуга према новим одредбама члана 12. Закона о ПДВ

1. Уводне напомене

2. Нови порески термини значајни за одређивање места промета услуга

2.1. Порески обвезник за сврху одређивања места промета услуга

2.2. Лице које није порески обвезник за сврху одређивања места промета услуга

2.3. Лице које је обвезник ПДВ

2.4. Страно лице

2.5. Седиште, пребивалиште и боравиште пореских обвезника и лица који нису порески обвезници

3. Евидентирање страног лица за обавезу плаћања ПДВ

Примена општих правила за одређивање места промета услуга од 1. априла 2017. године

1. Место промета услуга када је прималац порески обвезник

2. Место промета услуга када је прималац услуга лице које није порески обвезник

3. Разлике између нових и старих одредаба члана 12. Закона о ПДВ код примене општих правила опорезивања за утврђивање места промета услуга

4. Место промета услуга посредовања

4.1. Одређивање места промета услуга посредовања у промету добара када је прималац услуге порески обвезник (примена чл. 12. ст. 4. Закона о ПДВ)

4.2. Примери одређивања места промета услуга посредовања

Изузеци од општих правила приликом одређивања места промета услуга од 1. априла 2017. године

1. Утврђивање места промета Услуга у вези са непокретностима

1.1. Услуге које се сматрају услугама које су непосредно повезане са непокретностима

1.1.1. Обрачун и плаћање ПДВ на услуге које се сматрају услугама које су непосредно повезане са непокретностима, чије је место промета на територији Републике Србије

1.1.2. Промет услуга које се сматрају услугама непосредно повезаним са непокретностима, чије је место ван територије Републике Србије

1.2. Услуге које се не сматрају услугама које су непосредно повезане са непокретностима

1.2.1. Одређивање места промета услуга, које се не сматрају услугама које су непосредно повезане са непокретностима, по правилима прописаним за остале изузетке из члана 12. став 6. Закона о ПДВ

2. Услуге превоза лица и услуге превоза добара

Измене код опорезивања услуга превоза

2.1. Одређивање места промета услуга превоза лица

2.1.1. Примери услуга превоза лица у Републици и у иностранству које пружа обвезник ПДВ

2.1.2. Примери услуга превоза лица у Републици и у иностранству које пружа страно лице које није одредило пореског пуномоћника и које се није евидентирало у систем ПДВ

2.1.3. Исказивање промета услуга превоза лица у књиговодству и пореској пријави ПП ПДВ

2.2. Одређивање места промета услуга превоза добара

3. Услуге за које се местом промета сматра место где је услуга стварно пружена

3.1. Услуге које се односе на присуствовање културним, уметничким, спортским, научним, образовним, забавним или сличним догађајима (сајмови, изложбе и др.), укључујући и помоћне услуге у вези са присуствовањем тим догађајима

3.2. Услуге организатора културних, уметничких, спортских, научних, образовних, забавних или сличних догађаја (сајмови, изложбе и др.)

3.3. Помоћне услуге у вези са превозом као што су утовар, истовар, претовар и слично пружених лицу које није порески обвезник

3.4. Услуге процене покретних ствари, односно радова на покретним стварима пружених лицу које није порески обвезник

3.5. Услуге предаје јела и пића за конзумацију на лицу места

4. Услуге изнајмљивања превозних средстава на краћи и дужи временски период

4.1. Услуге изнајмљивања превозних средстава на краћи временски период

4.2. Услуге изнајмљивања превозних средстава, осим услуга изнајмљивања превозних средстава на краћи временски период

5. Услуге за које се местом промета сматра место седишта, пребивалишта или боравишта лица којем се пружа услуга

5.1. Услуге преноса, уступања и давања на коришћење ауторских и сродних права, права на патенте, лиценце, заштитне знакове и друга права интелектуалне својине

5.2. Услуге оглашавања

5.3. Услуге саветника, инжењера, адвоката, ревизора и сличних услуга, као и преводилаца за услуге превођења, укључујући и превођење у писаном облику

5.5. Преузимања обавезе да се у потпуности или делимично одустане од обављања неке делатности или од коришћења неког права за које је прописано да се опорезује према седишту, пребивалишту или боравишту примаоца услуга – лицу које није порески обвезник

5.6. Услуге банкарског и финансијског пословања и пословања у области осигурања, укључујући реосигурање, осим изнајмљивања сефова

5.7. Услуге стављања на располагање особља

5.7.1. Место промета када обвезник ПДВ пружа услугу стављања на располагање особља

5.7.2. Место промета када страно лице које није евидентирано као обвезник ПДВ пружа услугу стављања на располагање ствари

5.8. Услуге изнајмљивања покретних ствари, осим превозних средстава

5.8.1. Шта се сматра услугама изнајмљивања покретних ствари, осим превозних средстава

5.8.2. Место промета када обвезник ПДВ пружа услугу изнајмљивања покретних ствари, осим превозних средстава

5.8.3. Место промета када страно лице које није евидентирано као обвезник ПДВ пружа услугу изнајмљивања покретних ствари, осим превозних средстава

5.9. Услуге омогућавања приступа мрежи природног гаса, мрежи за пренос електричне енергије и мрежи за грејање, односно хлађење, транспорта и дистрибуције путем тих мрежа, као и других услуга које су непосредно повезане са тим услугама

5.9.1. Место промета услуга омогућавања приступа мрежи, транспорта и дистрибуције путем тих мрежа, као и других услуга које су непосредно повезане са тим услугама када их пружа обвезник ПДВ

5.9.2. Место промета услуге омогућавања приступа мрежи, транспорта и дистрибуције путем тих мрежа, као и других услуга које су непосредно повезане са тим услугама које страно лице пружа лицима чије је седиште у Србији

5.10. Услуге телекомуникација

5.10.1. Шта се сматра услугама телекомуникација

5.10.2. Место промета услуга телекомуникације када их пружа обвезник ПДВ (осим лицима на територији АПКМ)

5.10.3.Утврђивање пребивалишта или боравишта корисника услуга телекомуникације

5.10.4. Место пружања телекомуникационих услуга лицима на територији АПКМ

5.10.5. Место промета телекомуникационих услуга које страно лице пружа лицима чије је седиште, пребивалиште или боравиште у Србији

5.11. Услуге радијског и телевизијског емитовања

5.11.1. Шта се сматра услугама радијског и телевизијског емитовања

5.11.2. Место промета услуга радијског и телевизијског емитовања када их пружа обвезник ПДВ

5.11.3. Место промета услуга радијског и телевизијског емитовања које страно лице пружа лицима чије је седиште, пребивалиште или боравиште у Србији

5.12. Услуге пружене електронским путем

5.12.1. Шта се сматра услугама пруженим електронским путем

5.12.2. Место промета када обвезник ПДВ пружа услугу електронским путем

5.12.3. Место промета када страно лице које није евидентирано као обвезник ПДВ пружа услугу електронским путем

6. Порески третман услуга посредовања код промета добара и услуга које се пружају лицу које није порески обвезник

У в о д

6.1. Порески третман услуга посредовања код промета добара који се врши лицу које није порески обвезник

6.1.1. Место у којем се добро налази у тренутку слања (члан 11. став 1. тачка 1) Закона)

6.1.2. Место уградње или монтаже добра (члан 11. став 1. тачка 2) Закона)

6.1.3. Место у којем се добро налази у тренутку испоруке (испорука без отпреме) (члан 1. став 1. тачка 3) Закона)

6.1.4. Место пријема воде, електричне енергије, природног гаса и енергије за грејање, односно хлађење, за крајњу потрошњу (члан 11. став 1. тачка 5) Закона)

6.2. Пореско ослобођење код пружања услуга посредовања код промета који је ослобођен ПДВ без права на одбитак претходног пореза лицу које није порески обвезник

6.3. Порески третман услуга посредовања код промета добара и услуга који се пружа лицу које није порески обвезник (остали случајеви из члана 25. Закона)

6.4. Порески третман посредовања код промета услуга које се врше лицу које није порески обвезник (члан 12. Закона)

6.4.1. Посредовање код промета услуга у вези са непокретностима (члан 12. став 6. тачка 1) Закона)

6.4.2. Посредовање код промета услуга превоза лица и добара (члан 12. став 6. тач. 2) и 3) Закона)

6.4.3. Посредовање код промета услуга код којих је место промета место где је услуга стварно пружена (члан 12. став 6. тачка 4) подтач. (1)–(5) Закона)

6.4.4. Посредовање код промета услуга изнајмљивања превозних средстава (члан 12. став 6. тачка 5) Закона)

6.4.5. Посредовање код промета услуга код којих је место промета место у којем лице које није порески обвезник има седиште, пребивалиште или боравиште

Утврђивање износа укупног промета добара и услуга по прописима о ПДВ

1. Промет добара и услуга који се урачунава у укупан промет

2. Промет добара и услуга који се не урачунава у укупан промет

3. Утврђивање укупног промета по основу услуга за које се место промета утврђује по новим одредбама члана 12. Закона о ПДВ – од 1. априла 2017. године

4. Утврђивање података о износу укупног промета добара и услуга

ПОРЕЗ НА ИМОВИНУ

Начин утврђивања и плаћања пореза на имовину и подношење пореских пријава
за 2017. годину

1. Начин утврђивања пореза за обвезнике који воде пословне књиге

1.1. Ко су обвезници који воде пословне књиге

1.2. На која се права на непокретности плаћа порез на имовину

1.3. Врсте (групе) непокретности

1.4. Начин утврђивања пореске основице

1.5. „Фер вредност“ као пореска основица

1.6. „Тржишна вредност“ као пореска основица

1.6.1. Утврђивање пореске основице применом просечне цене м² за најопремљенију зону

1.6.2. Начин утврђивања пореске основице ако јединица локалне самоуправе не објави акт којим утврђује просечне цене непокретности (било уопште, било до 30. новембра године која претходи години за коју се утврђује порез), као ни акт којим утврђује зоне и најопремљеније зоне

1.6.3. „Тржишна“ вредност неизграђеног земљишта као пореска основица

1.6.4. „Тржишна“ вредност објекта са припадајућим земљиштем као пореска основица

1.7. Књиговодствена вредност као пореска основица

1.7.1. Пореска основица када је у пословним књигама вредност објеката и земљишта посебно исказана

1.7.2. Пореска основица када је у пословним књигама вредност објеката и земљишта исказана јединствено

1.8. Пореска стопа

1.9. Пореска ослобођења

1.9.1. Пореско ослобођење за непокретности намењене продаји

1.9.2. Изводи из мишљења Министарства финансија у вези са остваривањем права на пореска ослобођења

1.10. Утврђивање и плаћање пореза

1.11. Начин попуњавања пореске пријаве и прилога уз пријаву

2. Начин утврђивања пореза за обвезнике који не воде пословне књиге

2.1. Ко су обвезници који не воде пословне књиге

2.2. Начин утврђивања пореске основице и пореске стопе

2.3. Пореска ослобођења и порески кредит

2.4. Рокови за плаћање пореза и подношење пореске пријаве на Обрасцу ППИ-2

Питања и одговори у вези са применом Закона о порезима на имовину

1. Начин утврђивања удела на грађевинском земљишту као пореске основице када су више лица обвезници по основу права својине на објектима на том земљишту

2. Начин умањења пореза за износ пореза за земљиште под објектом када је пореска основица и објекта и земљишта утврђена у висини фер вредности

3. Да ли се на грађевинско земљиште набављено ради изградње објекта плаћа порез на имовину или се може користити пореско ослобођење у складу са чланом 12. став 6. Закона?

4. Када настаје, односно престаје обавеза пореза на имовину на новоизграђени стамбени објекат и грађевинско земљиште обвезнику пореза – инвеститору?

5. Начин утврђивања настанка и престанка обавезе пореза на имовину на грађевинско земљиште и стари објекат који су купљени ради изградње новог објекта

6. На који начин се подноси пореска пријава ППИ-1 када је у току фебруара 2017. године прибављена нова непокретност на истој општини на којој обвезник већ има непокретности за које је поднесена пријава за раније године?

7. Да ли је бетонирани фабрички круг грађевински објекат и ако јесте у коју групу непокретности се разврстава?

8. Промене у набавној вредности непокретности у току пореске године и њихов утицај на утврђени порез за пореску годину

9. На који начин се утврђује порез на имовину на надстрешницу на бензинској станици и на подземне резервоаре за гориво?

ПРИВРЕДНА ДРУШТВА

Подстицаји предузећима за улагања и запошљавање радника у 2017. години на основу Уредбе о условима и начину привлачења директних инвестиција

1. Увод

2. Директне инвестиције и подстицаји у Закону о улагањима

2.1. Царинско ослобођење предмета улога

3. Критеријуми за додељивање подстицаја за инвестиције

3.1. Критеријуми за додељивање подстицаја за директне инвестиције

4. Правилник о обрасцу пријаве за доделу средстава подстицаја

БУЏЕТСКИ КОРИСНИЦИ

Инструкције за кориснике буџетских средстава

1. Отпочињање рада девизног Консолидованог рачуна трезора (КРТ) код Управе за трезор и миграција девизних рачуна из НБС

2. Донет је Правилник о начину и поступку обављања платног промета у оквиру система консолидованог рачуна трезора за девизна средства

КРАТКЕ ИНФОРМАЦИЈЕ

Кратке информације

1. Јавни бележници од 1. марта 2017. године оверавају потписе, рукописе и преписе

2. Утврђен је коефицијент за израчунавање висине месечне закупнине за коришћење станова за период јануар–јун 2017. године

3. Давања поводом 8. марта – Дана жена

4. Номинални износи права на финансијску подршку породици са децом и цензусима за остваривање права на дечији додатак

5. Основице на које се обрачунава и плаћа допринос за ПИО за лица укључена у обавезно осигурање (тзв. добровољно осигурање)

6. Основице на које се обрачунава и плаћа допринос за здравствено осигурање за лица укључена у обавезно осигурање (тзв. добровољно осигурање)

7. Подношење захтева за повраћај више уплаћених средстава за здравствену картицу

8. Одредба члана 179. став 3. тачка 5) Закона о раду оцењена је неуставном

9. Донет је Правилник о каматним стопама за које се сматра да су у складу са принципом „ван дохвата руке“ за 2017. годину

10. Извршене су измене и допуне Правилника о пореској пријави за порез по одбитку ППП-ПО

МИШЉЕЊА НАДЛЕЖНИХ ОРГАНА

Мишљења надлежних органа у вези са применом прописа

ПДВ

Порез на добит правних лица

Порез на доходак грађана

Рачуноводство

Обједињена мишљења

АКТУЕЛНИ ПОДАЦИ

Актуелни подаци

КУРСЕВИ

Курс Привредног саветника о вођењу рачуноводства привредних друштава почиње 23. марта 2017. године

Специјалистички курс за пореско саветовање