Привредни саветник број 5/2018
БРОЈ 5
"ПРИВРЕДНОГ САВЕТНИКА"
Број 5 "Привредног саветника" за 2018. годину изашао је 20. фебруара 2018. године. Овај број је отпремљен претплатницима који су уплатили претплату за 2018. годину (годишњу, полугодишњу или кварталну претплату за 2018. годину).
НАПОМЕНА: У Електронском издању на сајту су садржани сви бројеви из 2017. и 2018. године.
Претплатници који часопис - штампано издање преузимају лично у просторијама Привредног саветника, број 5 могу преузимати од четвртка, 22. фебруара 2018. године од 8.00 часова.
ТЕМЕ БРОЈА 5 СУ:
АКТУЕЛНО
Од 1. марта 2018. године обавезно је регистровање фактура којима се исказује потраживање од јавног сектора
У в о д
1. Садржина Централног регистра фактура
2. Регистрација повериоца, односно дужника у ЦРФ
3. Активирање корисничког налога
4. Физичка лица која имају приступ ЦРФ
5. Регистрација фактура у ЦРФ
6. Плаћање регистрованих фактура
7. Казне за непоштовање обавезе регистрације фактура
Питања и одговори у вези са применом Правилника о регистровању фактура у ЦРФ
1. За рад у Централном регистру фактура донето је Корисничко упутство
2. „Другим захтевом за исплату“, поред привремене и окончане ситуације, сматра се и предрачун
3. Не постоји обавеза регистрације фактура у комерцијалним трансакцијама где су дужници субјекти јавног сектора који нису укључени у систем консолидованог рачуна трезора (КРТ)
4. Захтеви адвоката и судских вештака за исплату накнаде која је одређена решењем надлежног суда нису премет регистрације у ЦРФ
5. Фактуре у којима се исказују потраживања од јавних предузећа нису предмет регистрације у ЦРФ
6. Фактуре које се издају осталим корисницима јавних средстава (КЈС) – тип 7, нису предмет регистрације у ЦРФ
7. Субјекти јавног сектора који припадају групи КЈС – тип 7 дужни су да региструју фактуре у ЦРФ уколико су повериоци групама КЈС тип: 0, 1, 2, 4 или 6
8. Обавеза регистрације фактура постоји кад дужници припадају групи КЈС тип: 0, 1, 2, 4 или 6
9. Повериоцима ће бити омогућена промена износа на фактури који настане, нпр., због уговорене валутне клаузуле
10. У случају делимичне наплате по авансном рачуну, поверилац је дужан да региструје коначни рачун на износ који је преостао за плаћање
11. Повериоци ће моћи да повећају већ регистровану фактуру по основу књижног задужења
12. Повериоци ће моћи да по основу књижног одобрења умање фактуру
13. Када се издаје књижно задужење не мења се позив на број одобрења, већ само износ на фактури
14. Ако нова фактура која се издаје уместо раније издате фактуре која садржи грешку, а наплаћена је у целости, не ствара нове обавезе, таква фактуре се не региструје у ЦРФ
15. Ако је уговором или законом предвиђен преглед предмета обавезе, тада рок измирења новчаних обавеза почиње да тече првог наредног дана од дана истека рока за тај преглед
16. Захтеви субјектима јавног сектора по основу рефундације средстава по основу боловања као и други захтеви по основу остваривања других права не региструју се у ЦРФ
17. Потраживања од запослених код субјеката јавног сектора која се наплаћују путем административне забране нису предмет регистрације у ЦРФ
18. Одговори на често постављана питања у вези са регистрацијом фактура у Централном регистру фактура (ЦРФ), који су објављени на сајту Управе за трезор
НОВИ ПРОПИСИ
Производња и промет хлеба од брашна „Т-500“
РАЧУНОВОДСТВО И ФИНАНСИЈСКО ИЗВЕШТАВАЊЕ
Питања и одговори у вези са применом прописа о рачуноводству
1. У цену коштања објекта не укључује се вредност срушеног објекта
2. Признавање прихода када друштво продаје машину са бесплатном услугом одржавања у одређеном периоду
3. Признавање прихода од продаје робе када је уговорен паритет испоруке DAP
4. Признавање прихода од продаје робе када је уговорен паритет испоруке EXW
5. Друштво које као ималац гаранције уместо неисправног добра добије ново исправно добро без накнаде не признаје приходе и расходе по основу замене добара
6. Исправка грешке по основу мање обавезе пореза на добит за 2015. годину која је утврђена у фебруару 2018. године спроводи се у почетном стању 2017. године уколико финансијски извештаји за 2017. годину нису још увек одобрени за јавно објављивање
7. Ако је уговором о зајму утврђена примена минималног курса у случају да је средњи курс НБС нижи од минималног, обавеза се рачуна по вишем курсу
8. Укалкулисавање пореза по одбитку на неплаћене услуге страном правном лицу на терет расхода 2017. године
ПОРЕЗ НА ДОБИТ
Питања и одговори у вези са применом прописа о порезу на добит правних лица
1. Утврђивање набавне вредности продатих удела за потребе обрачуна капиталног добитка, када су они стечени једним делом путем оснивачког улога, а другим делом повећањем оснивачког улога кроз преузимање кредита са валутном клаузулом
2. У пореском периоду у коме се изврши уништење залиха испуњени су услови за признавање расхода
3. Неискоришћени део пореског кредита по основу извршених улагања у основна средства из 2008. године може да се користи закључно са утврђивањем пореза на добит за 2018. годину
4. Пореско признавање отписа приликом повлачења тужбе за делимично наплаћено потраживање
5. Накнада трошкова превоза лицима ангажованим по уговору о привременим и повременим пословима признаје се у пореском билансу у износу обрачунатом на терет пословних расхода
6. Плаћени уговорни пенали за одустајање од путовања због нереализованог службеног путовања запосленог не признају се као расход у пореском билансу
7. Измењена пореска пријава за порез на добит подноси се независно од тога да ли је грешком више обрачуната пореска амортизација за 2016. годину материјално значајна или не
8. Промена вредности некретнине приликом промене њене намене и рекласификације са 022 на 024 не утиче на обрачун пореске амортизације
9. Унос података у колону 4 Обрасца ОА када је податак о „порески неотписаној вредности“ отуђених сталних средства који би требало унети у колону 4 већи од податка који је исказан у колони 2
10. Опрема која је набављена и отуђена у истој години не уноси се у Образац ОА
11. Рачуноводствени софтвер разврстан је у пету групу за обрачун пореске амортизације
12. Примена услова за пореско ослобођење које се односи на годишњи износ личних примања која недобитна организација исплаћује запосленима, директорима и са њима повезаним лицима
13. Учешће у финансирању зарада особа са инвалидитетом признаје се као расход у пореском билансу у пореском периоду у којем је извршено плаћање
ПРЕДУЗЕТНИЦИ
Питања и одговори у вези са применом прописа о предузетницима
1. Опорезивање прихода од закупа непокретности које оствари предузетник паушалац
2. Лична имовина коју предузетници користе за обављање делатности требало би да буде уведена у пословне књиге
3. Продаја претходно коришћене опреме када предузетник поново отвара радњу
4. Обавеза вођења евиденција набавке племенитих метала на обрасцу ПМ
5. Обављање делатности предузетника није у мировању уколико радњу уместо предузетника води пословођа
6. Порез на приход од самосталне делатности плаћа се приликом предаје пореске пријаве, па у моменту исплате нето прихода од самосталне делатности нема обавезе плаћања пореза
7. Предузетници паушалци нису обавезни да за пословање у 2017. години подносе надлежним органима финансијске, а ни друге било какве извештаје и обрасце
ПОРЕЗ НА ДОХОДАК ГРАЂАНА
Питања и одговори у вези са применом прописа о порезу на доходак грађана
1. Право на неопорезиве износе накнада трошкова службених путовања за оснивача који је регистрован као остали заступник друштва
2. Опорезивање прихода физичких лица по основу новчаног давања на име отварања нових текућих рачуна код пословне банке
3. На примања која остварују чланови синдиката од синдиката, а из средстава која обезбеђује њихов послодавац уплатом на рачун синдиката, порез на доходак дужан је да плаћа послодавац
4. Отпремнина за одлазак у пензију, која је исплаћена у висини неопорезивог изнoса, не улази у основицу за плаћање годишњег пореза на доходак грађана
ПДВ И АКЦИЗА
Питања и одговори у вези са применом прописа о ПДВ
1. Опорезивање промета старих половних камиона набављених пре 2005. године
2. Продаја путничког возила набављеног 2003. године уз плаћање пореза на промет производа, подлеже обавези плаћања ПДВ
3. Префактурисање трошкова електричне енергије у случају када су више лица власници делова пословне зграде, а рачуни стижу на једно правно лице, обвезника ПДВ
4. Примена прописа о ПДВ на давање без накнаде позоришних и других улазница правним и физичким лицима
5. Порески третман промета услуга које су у непосредној вези са прометом земљишта
6. Порески третман промета одређених услуга које обвезник ПДВ врши у царинском магацину страној компанији
7. Порески третман давања у закуп вишегодишњег засада
8. Порески третман давања на коришћење опреме на неограничено време без накнаде
9. Исказивање података у пореској пријави у случају измене основице за износ накнаде који није наплаћен на основу правоснажне одлуке суда о закљученом стечајном поступку дужника
10. Привремени извоз се не исказује у пореској пријави на ред. броју 1 у пољу 001
11. Издавање авансног рачуна по основу одобреног тзв. каса-сконта купцима који су у целини измирили своје обавезе по основу промета добара и услуга
12. Порески третман услуга у вези са наплатом штете од ОЗ-а
13. Замена вентила на инсталацији грејања, годишњи сервис гасних котлова и испитивање уземљења гасне инсталације (примена члана 10. став 2. тачка 3) Закона о ПДВ)
14. Чишћење и прање сепаратора водом под високим притиском, испирање сливника, замена WC шољa и кугли вентила (примена члана 10. став 2. тачка 3) Закона о ПДВ)
15. Услуге развоја софтвера пружене страном оснивачу – место промета услуга (примена члана 12. став 4. Закона о ПДВ)
16. Превоз везан за извоз робе (примена одредаба члана 12. став 4. и члана 24. став 1. тачка 8) Закона о ПДВ)
17. Кашњење у повраћају ПДВ и право на камату
18. Обвезник који се бави прометом возила у моменту продаје тест возила накнадно стиче право на претходни порез у складу са чланом 32а Закона о ПДВ
19. Место промета услуге организације промотивних активности
20. Обвезник ПДВ није дужан да обрачуна ПДВ на провизију коју добије од банке по основу реализованих кредита у вези са продајом беле технике
Питања и одговори у вези са применом прописа о акцизама
1. Трговинска радња која набавља пржену кафу коју на захтев купца меље и препакује у мања паковања није обвезник акцизе на кафу
2. Пржена кафа која се набавља у већим паковањима и препакује у мања паковања пржене кафе, која се обележавају акцизним маркицама за пржену кафу, не подлеже обавези плаћања акцизе
3. Утврђивање количине биотечности за загревање једног стамбеног простора на коју се може остварити право на рефакцију плаћене акцизе
4. Лице које обавља делатност трговине алкохолним пићима нема обавезу обрачунавања и плаћања акцизе у промету алкохолних пића
5. Да ли трговинско предузеће може да оствари право на рефакцију плаћене акцизе на гасна уља која су коришћена за превоз терета за сопствене потребе
ПОРЕСКИ ПОСТУПАК
Значај пореске опомене у пореском поступку кроз управно-судску праксу
ИЗБЕГАВАЊЕ ДВОСТРУКОГ ОПОРЕЗИВАЊА
Позиција Србије у примени БЕПС мултилатералног инструмента за спречавање међународне пореске евазије
РАДНИ ОДНОСИ И СОЦИЈАЛНИ ДОПРИНОСИ
Питања и одговори из радних односа и социјалног осигурања
1. Запосленом на одређено време који је у току трајања радног односа на одређено време због повећаног обима посла (уговор закључен на максимални период од 24 месеца) у одређеном периоду радио на пословима привремено одсутног радника може се продужити радни однос на одређено време за период замене привремено одсутног запосленог
2. Уговор о раду на одређено време после истека 24 месеца (због повећаног обима посла) не може се поново закључити на одређено време са истим запосленим по истом основу, без обзира на то да ли ће се направити прекид од 30 радних дана и без обзира на промену послова на којима је радио
3. Оснивач привредног друштва – пензионер који је плаћао допринос за ПИО из радног односа у свом привредном друштву може да настави да плаћа допринос за ПИО најмање на најнижу месечну основицу подношењем Обрасца ПП ОД-О
4. Запослени коме је престао радни однос и коме се по основу неискоришћеног годишњег одмора исплаћује накнада штете нема право на регрес за коришћење годишњег одмора
5. Извршење на заради запосленог у складу са Законом о извршењу и обезбеђењу
6. Право запосленог пензионера на увећање зараде по основу минулог рада
7. Право на накнаду штете за неискоришћени годишњи одмор запосленој којој по завршетку породиљског боловања престаје радни однос
8. Странци као чланови одбора директора у акционарском друштву и обавеза прибављања радне дозволе за та лица
9. Могућност закључења уговора о стручном оспособљавању и усавршавању са лицем које жели да стекне практична знања у оквиру рада у струци
10. Запосленом са здравственим сметњама, утврђеним од стране надлежног здравственог органа, може се отказати уговор о раду по основу вишка запослених, уколико послодавац не може да му обезбеди други одговарајући посао
11. Накнада за сате приправности има карактер зараде
12. Начин плаћања доприноса за ПИО за оснивача друштва који је истовремено корисник старосне пензије у земљи и у иностранству (Хрватска) и могућност обуставе исплате иностране пензије
13. Предузетник нема обавезу да личну зараду увећава за износ „топлог оброка“ и регреса за коришћење годишњег одмора
ПРИВРЕДНА ДРУШТВА
Питања и одговори у вези са применом Закона о привредним друштвима
1. Не може се ограничити број питања која се могу ставити на дневни ред скупштине акционарског друштва
2. Оснивачким актом може се предвидети да се добит не исплаћује члановима друштва сразмерно са уделима у основном капиталу
3. Када оснивачким актом није предвиђен начин доношења одлуке о додатним уплатама, та одлука се може донети само ако за њено доношење гласају сви чланови друштва
4. Својство члана друштва престаје даном регистрације престанка својства члана друштва а не даном достављања писане изјаве члана друштва да више не жели да буде члан друштва
5. После гласања о одлуци за коју је могао бити несагласан, акционар не може накнадно мењати свој глас
6. Искључење права гласа односи се и на већинског акционара када се одлучује о питањима из члана 362. Закона о привредним друштвима
ПЛАТНИ ПРОМЕТ
Могућност компензација међусобних потраживања и обавеза у условима блокаде пословних рачуна правних лица и предузетника (правно схватање Врховног касационог суда
и Привредног апелационог суда)
УПРАВЉАЊЕ ОТПАДОМ
Примена Уредбе о производима који после употребе постају посебни токови отпада
Управљање амбалажом и амбалажним отпадом – годишњи извештај и обрачун накнаде за амбалажу
УНУТРАШЊА И СПОЉНА ТРГОВИНА
Питања и одговори из области унутрашње и спољне трговине
1. Продаја робе на више од три месечне рате у случају када је склопљен уговор са синдикатом у правном лицу подлеже обавези испуњавања Обрасца финансијске погодбе
2. У Књизи евиденције промета (на Обрасцу КЕП) трговци евидентирају робу, с тим што ову обавезу имају и произвођачи који врше откуп пољопривредних производа и стоке на откупном месту
3. На односе сервисера (правних лица и предузетника) и корисника њихових услуга који су правна лица примењују се прописи о облигационим односима, а не прописи о заштити потрошача
4. Транспортни кало који се појављује као разлика у вредности откупљених производа и вредности тих производа која се утврђује приликом смештаја у хладњачу евидентира се у Колони 4. Задужење Књиге евиденције промета (у Образац КЕП) црвеним сторном.
5. Страно лице може држати робу у царинском складишту у Републици Србији и може је продавати у том складишту, а од врсте робе и купаца зависи да ли ће бити обавезно да именује пореског пуномоћника у Србији
6. У случају када је аванс за извоз робе наплаћен од нерезидентног физичког лица, та роба се може испоручити нерезидентном правном лицу.
7. Уколико је аванс за половину вредности алата који се извози примљен од нерезидента које има седиште у једној држави, ови алати могу се извозити у другу државу купцу који уплати другу половину вредности алата.
8. Рефундација трошкова које плаћа страно лице не сматра се спољнотрговинским прометом
9. У случају када је аванс за опрему уплаћен једном нерезиденту, та опрема може да се увезе од другог нерезидента, а не од нерезидента коме је уплаћен аванс
10. Привредно друштво које је основало страно лице у Републици Србији има обавезу достављања извештаја Народној банци Србије на Обрасцу ДИ-1.
11. Домаће лице може бити власник опреме која је лоцирана у иностранству а служи за производњу амбалаже која се затим испоручује домаћем лицу
12. Домаће лице није дужно да извештава Народну банку Србије о ненаплаћеним потраживањима које имају предузећа која су у иностранству основана са капиталом домаћег лица
БУЏЕТСКИ КОРИСНИЦИ
Утврђивање средстава за повраћај у буџет Републике Србије у складу са Законом о привременом уређивању основица
Питања и одговори у вези са пословањем корисника буџетских средстава
1. Како се утврђује износ умањења плата од 10% у 2018. години код корисника јавних средстава
2. Да ли треба вршити умањење плате за 10% запосленима којима је повећањем плата за децембар 2017. године нова плата незнатно прешла заштићени износ од 25.000 динара
3. Како утврдити износ умањења плате за 10% када је последњим повећањем плате из децембра 2017. године износ основице повећан у односу на раније основице
4. Како ће се вршити умањење плата за 10% код буџетских корисника којима се повећа основица за обрачун плата у 2018. години
5. Могућност компензације потраживања и обавеза
6. Коришћење наплаћене закупнине за издати пословни простор
7. Буџетски корисник не може да врши повећање садашње вредности (ревалоризацију) основних средстава
8. Опорезивање давања опреме на поклон другом буџетском кориснику
9. Књижење више обрачунате обавезе пореза на добит у прошлој години
КРАТКЕ ИНФОРМАЦИЈЕ
Кратке информације
1. Донесен је Правилник о изменама и допунама Правилника о дозволама за рад
2. Петоструки износ просечне месечне зараде за децембар 2017. године, који се примењује за потребе пореске амортизације, износи 374.435 динара
3. Највиша годишња основица доприноса за обавезно социјално осигурање за 2017. годину износи 3.793.175 динара, а не 3.951.855 динара, како је првобитно објављено у „Службеном гласнику РС“
4. Одлуком Уставног суда Србије утврђено је неуставним и незаконитим овлашћење Фонда за пензијско и инвалидско осигурање да утврђује доприносе, осим у случају када истовремено утврђује својство осигураника
5. Почев од 2018. године месечна саопштења о просечним зарадама објављују се 55 дана по истеку месеца и укида се обавеза достављања месечног и полугодишњег извештаја о запосленима и зарадама запослених РАД-1 и РАД-1/П
6. Коефицијент за израчунавање висине месечне закупнине за коришћење станова за период јануар–јун 2018. године
7. Ревалоризација потраживања за продате друштвене станове на дан 31.12.2017. године
8. Објављена је процењена највиша годишња основица доприноса за 2018. годину
9. Објављен је износ месечне основице доприноса за обавезно здравствено осигурање за лица за која се средства обезбеђују у буџету Републике за 2018. годину и за лица за која се остварује ослобођење из члана 45г Закона
10. Руска Федерација: Потврда о резидентности у електронском формату
11. Донесен је Правилник о изменама и допунама Правилника о дозволама за рад
12. Продужен је Посебни колективни уговор за радно ангажовање естрадно-музичких уметника и извођача у угоститељству
13. Усклађени су динарски износи из члана 56б став 2. тачка 1) и став 3. Закона о ПДВ
МИШЉЕЊА НАДЛЕЖНИХ ОРГАНА
Мишљења надлежних органа у вези са применом прописа
ПДВ
Акциза
Порез на добит правних лица
Порез на доходак грађана
Порези на имовину
Порез на употребу, држање и ношење добара
Обједињена мишљења
РОКОВНИК
Роковник за подношење прописаних обрачуна и за плаћање обавеза у месецу марту 2018. године
АКТУЕЛНИ ПОДАЦИ
Актуелни подаци
КУРСЕВИ
Курс Привредног саветника о вођењу рачуноводства привредних друштава почиње 22. марта 2018. године
