Привредни саветник број 5/2017

БРОЈ 5
"ПРИВРЕДНОГ САВЕТНИКА"

Број 5 "Привредног саветника" за 2017. годину изашао је 22. фебруара 2017. године. Овај број је отпремљен претплатницима који су уплатили претплату за 2017. годину (годишњу, полугодишњу или кварталну претплату за 2017. годину).

Претплатници који часопис преузимају лично у просторијама Привредног саветника, број 5 могу преузимати од петка, 24. фебруара 2017. године.

ТЕМЕ БРОЈА 5 СУ:

АКТУЕЛНО

Примена измењених МРС/МСФИ и нових МСФИ код правних лица која примењују пуне МСФИ

1. Измене и допуне постојећих МРС/МСФИ

МРС 16 Некретнине, постројења и опрема и МРС 41 Пољопривреда – Вишегодишњи засади

МРС 27 Појединачни финансијски извештаји: метода удела за вредновање учешћа у зависним, придруженим и заједнички контролисаним правним лицима

Остале измене и допуне у МРС/МСФИ

2. Потпуно нови МСФИ

МСФИ 9 Финансијски инструменти

МСФИ 14 Прописани рачуни активних и пасивних временских разграничења

МСФИ 15 Приходи по основу уговора с купцима

МСФИ 16 Лизинг

Актуелности из прописа о раду и обавезном социјалном осигурању

1. Право на годишњи одмор из претходне године запосленог који је целе календарске године био на боловању због болести и вратио се на рад до 30. јуна наредне године

2. Право запосленог који користи неплаћено одсуство на годишњи одмор и право на накнаду штете због неискоришћеног годишњег одмора

3. Право на годишњи одмор породиље којој је уговор о раду продужен до истека породиљског одсуства, одсуства са рада ради неге детета или посебне неге детета

4. Права и обавезе послодавца у случају када запослени не долази на рад одређени период и не оправда свој изостанак а послодавац му не откаже уговор о раду

5. Дан престанка радног односа у случају када запослени не долази на рад одређени период и не оправда свој изостанак а послодавац му откаже уговор о раду

6. Уговор о стручном усавршавању може да се закључи само уколико је посебним прописом утврђен програм стручног усавршавања

7. Изузимање од обавезе плаћања социјалних доприноса оснивача привредног друштва који је осигуран по основу запослења у држави са којом Србија има закључен споразум о социјалном осигурању

8. Основицу за обрачун отпремнине у случају вишка запослених чини исплаћена зарада запосленог за три месеца који претходе месецу у којем се исплаћује отпремнина

НОВИ ПРОПИСИ

Измене и допуне царинских прописа

У в о д

1. Измене и допуне које се односе на царинска ослобођења

1.1. Царинска ослобођења коју могу користити слепе и слабовиде особе

1.2. Царинске повластице које могу користити особе са инвалидитетом

1.3. Царинске повластице које могу користити особе са инвалидитетом које су оспособљене за вршење одређене делатности

1.4. Царинске повластице које могу користити организације особа са инвалидитетом, односно особе са инвалидитетом

1.5. Ставови Министарства финансија у вези са царинским ослобођењима инвалидних лица

2. Измене и допуне која се односе на укидање царинских ослобођења

3. Порески третман измена и допуна Царинског закона

Производња и промет хлеба од брашна „Т-500“

        Увод

1. Обавезна производња и промет хлеба од брашна „Т-500“

2. Највиши проценти марже у промету белог хлеба

3. Образовање произвођачких цена хлеба

4. Калкулација малопродајне цене хлеба

5. Ремитенда

6. Рокови плаћања испорученог хлеба

7. Надзор над применом Уредбе

Измене Закона о тржишту капитала

1. Увод

2. Циљеви и ефекти примене измена и допуна Закона о тржишту капитала

3. Увођење нових финансијских инструмената изменама и допунама Закона о тржишту капитала

4. Закон о тржишту капитала и финансијске институције

5. Одредбе Закона о спречавању злоупотреба на тржишту капитала и истраживању тржишта

6. Одредбе чл. од 3. до 5. Закона о изменама и допунама Закона о тржишту капитала о инсајдерском трговању

7. Злоупотребе на тржишту и надзорне мере

Измене и допуне Закона о преузимању акционарских друштава

1. Увод

2. Разлози за измену закона и циљеви измена и допуна Закона о преузимању акционарских друштава

2. Усклађивање Закона о преузимању акционарских друштава са одредбама Закона о привредним друштвима

3. Заједничко деловање

4. Обавеза објављивања понуде за преузимање

5. Цена акција у понуди за преузимање

6. Прелазне и завршне одредбе

РАЧУНОВОДСТВО И ФИНАНСИЈСКО ИЗВЕШТАВАЊЕ

Питања и одговори у вези са применом прописа о рачуноводству и финансијском извештавању –

1. Састављање и достављање финансијског извештаја за правно лице над којим је закључен поступак ликвидације у 2016. години

2. Остали заступник може да потпише финансијске извештаје уколико законски заступник није у могућности да их потпише

3. Подношење финансијског извештаја за 2016. годину јавног предузећа које је 1. јануара 2016. године брисано из списка буџетских корисника

4. Финансијске извештаје потписује лице које је у том моменту лице овлашћено за заступање

5. У 2017. години не могу се предавати финансијски извештаји за раније године, већ само за 2016. годину

6. Замена столарије на пословном објекту

7. Пренос са некретнина за обављање делатности на инвестиционе некретнине

8. Одрицање власника од додатне уплате која не повећава основни капитал

9. Одложена пореска средства по основу пренетог пореског кредита из ранијих година преносиоца у пословним књигама стицаоца код статусне промене припајања

10. Промена граничног износа за признавање основних средстава

11. Обавеза вођења деловодне књиге

12. Рачуноводствено евидентирање откупа доспелих ненаплативих потраживања

13. Могућност електронског потписивања и чувања пословне документације од стране другог правног лица (провајдера), а не извештајног субјекта

14. Рачуноводствено обухватање неисправних готових производа који се враћају у процес производње на дораду

15. Евидентирање хидрогеолошких истраживања и накнаде за експлоатације вода код правног лица које примењује комплетне МСФИ

16. Рачуноводствени и порески третман укалкулисаних трошкова текућег периода који нису фактурисани

17. Књижење рачуна за префактурисане трошкове у 2016. години по којима ПДВ доспева у 2017. години

18. Неутрошени материјал код утврђивања залиха недовршене производње пописује се и исказује као залиха материјала

19. Књижење преноса залиха из малопродаје у велепродају

20. За продају грађевинског објекта који је унет у капитал као неновчани улог не врши се измена износа капитала који је регистрован у АПР

21. Рачуноводствено обухватање наменских донација од невладиних фондација

22. Привредни субјект који за обрачун амортизације примењује пропорционални метод, обавезан је да обрачуна амортизацију и за производну линију која није била у функцији у 2016. години

23. Процењена тржишна вредност основног средства која је основица за обрачун ПДВ на мањак није предмет књижења

24. По основу посредничке провизије трговац има расход, а не сторнира део прихода од продаје која је предмет посредовања

25. Повраћај дела пореза и доприноса на зараде за новозапослена лица књижи се у корист рачуна 640 – Приходи од премија, субвенција, дотација, регреса, компензација и повраћаја пореских дажбина

26. Рефакција акцизе за гориво за четврти квартал 2016. године књижи се у финансијским извештајима за ту годину, независно од тога што ће средства бити наплаћена у 2017. години

ПОРЕЗ НА ДОБИТ

Порески третман исправке и отписа потраживања по основу датог јемства у светлу нових мишљења Министарства финансија

Укратко о јемству

Исказивање исправке и отписа потраживања по основу датог јемства у пословним књигама јемца

Пореско признавање исправке и отписа потраживања по основу датог јемства у складу са новим мишљењима Министарства финансија

Исправка вредности и отпис потраживања од повезаног лица за дато јемство

Питања и одговори у вези са применом прописа о порезу на добит правних лица

1. Признавање трошкова доласка и одласка са рада у пореском билансу када обвезник по овом основу исплату врши унапред (нпр. исплата у децембру 2016. године за превоз запослених за јануар 2017. године)

2. Порески непризнат расход по основу исправке потраживања за дати зајам не признаје се ни у 2016. години у којој се врши отпис уколико нису испуњени услови из члана 16. став 1, односно став 2. Закона о порезу на добит

3. У односу на који датум се посматра рок од 60 дана за исправку вредности потраживања у складу са рачуноводственим и пореским прописима?

4. У пореском билансу не признаје се расход по основу отписа потраживања од лица коме се истовремено дугује, до износа обавезе према том лицу, без обзира на то што је потраживање пријављено у стечајном поступку

5. Исправка вредности из ранијих периода остаје порески призната иако обвезник у наредном периоду искаже обавезу према истом лицу

6. Исправка вредности потраживања остаје порески непризната и у наредном пореском периоду и поред тога што је у међувремену од рока за наплату прошло најмање 60 дана

7. Попуњавање Обрасца ОА када је крајњи салдо групе мањи од петоструког износа просечне зараде за децембар

8. Престанак обрачуна пореске амортизације за потпуно отписана средства из прве амортизационе групе

9. Обрачун пореске амортизације код новооснованог друштва

10. Исказивање у Обрасцу ПБ 1 расхода из прошле године по основу мање обрачунате амортизације прокњижене на терет рачуна 592

11. Одложена пореска средства по основу резервисања за јубиларне награде исказују се почев од прошле године

12. Утврђивање одложених пореза по основу амортизације

13. Признавање расхода по основу судских спорова у пореском билансу

14. Издаци у 2016. години по основу раније непризнатих резервисања за судске спорове порески су признати у 2016. години

15. Капитални добици не подлежу корекцијама у пореском билансу по основу ненаплаћеног износа накнаде од продаје непокретности

16. Отпис обавеза по основу опроста дуга и по основу застарелости код недобитних организација обвезника пореза на добит

ПРЕДУЗЕТНИЦИ

Питања и одговори у вези са применом прописа о предузетницима

1. Камата за доцњу ако се ППДГ-1 С подноси последњег дана рока за подношење

2. Лична зарада се не исплаћује приликом одјаве радње

3. Губитак због прекомерног подизања средстава од стране власника

4. Да ли се позајмица власника радње мора оприходовати?

5. Предузетничкој радњи признаје се као расход у пореском билансу само исплаћена лична зарада

6. Обавеза предузетника у случају прекида обављања делатности

7. Исказивање основа осигурања предузетника који је радњу основао из радног односа у Обрасцу ППДГ-1С на ред. броју 3.1

8. Признавање трошкова службеног путовања код предузетника

9. Предузетници који воде књиге по систему простог књиговодства Образац БУ не достављају Пореској управи

10. Исказивање података у Обрасцу ППДГ-1С приликом утврђивања коначне обавезе за 2016. годину код предузетника који се определио за исплату личне зараде

11. Паушалци нису обавезни да подносе икакве извештаје (обрасце) за 2016. годину

ПОРЕЗ НА ДОХОДАК ГРАЂАНА И ДРУГЕ ОБЛАСТИ

Питања и одговори у вези са применом прописа о порезу на доходак грађана и осталих прописа

Порез на доходак грађана

1. Откуп сока од ароније од носиоца пољопривредног газдинства

2. Откуп сировог млека од лица које није произвођач није у складу са прописима о безбедности хране и не би требало да се обавља

Остали прописи

1. Закон о приватном обезбеђењу односи се, између осталог, и на правна лица и предузетнике који су образовали унутрашњи облик организовања обезбеђења за сопствене потребе

2. Привредно друштво није дужно да у путничком возилу и камиону има путни налог, али је дужно да води евиденцију о пређеним километрима и потрошњи горива

ПДВ И АКЦИЗА

Нови усклађени износи акциза и накнада прописаних Законом о дувану

1. Усклађени динарски износи акциза на деривате нафте, биогорива и биотечности, алкохолна пића, кафу, течности за пуњење електронских цигарета и дуванске прерађевине

2. Нови износи акциза који се могу рефундирати од 1. фебруара 2017. године

3. Усклађени износи накнада прописаних Законом о дувану

Питања и одговори у вези са применом прописа о ПДВ

1. Промет албума са сличицама опорезује се по посебној стопи ПДВ

2. Инвеститор треба да поднесе захтев за рефундацију плаћене електричне енергије коју је потрошио купац стана

3. Утврђивање места промета услуга економске пропаганде у складу са измењеним чланом 12. Закона о ПДВ, који се примењује од 1. априла 2017. године

4. Које лице се сматра лицем које није порески обвезник у смислу одредаба измењеног члана 12. Закона о ПДВ

5. За накнаду штете обвезник ПДВ не испоставља ПДВ рачун, него захтев за санацију штете, односно рефундацију новчаних средстава

6. Примена прописа о ПДВ код осигуравајућег друштва приликом узимања и издавања у закуп пословног простора

7. Уплаћени аванс инодобављачу за поправку опреме обвезника ПДВ из Републике Србије, коју ће страно лице извршити у иностранству, не подлеже обавези плаћања ПДВ

8. Уплаћени аванс инодобављачу за поправку опреме обвезника ПДВ из Србије, коју ће он извршити у Србији, подлеже обавези обрачунавања и плаћања ПДВ

9. Лицем које је обвезник ПДВ по измењеном члану 12. став 2. Закона о ПДВ, сматра се лице које је евидентирано у систем ПДВ

10. Обавеза страног лица да одреди пореског пуномоћника и евидентира се у систем ПДВ

11. Примена одредаба члана 10. став 2. тач. 3) Закона о ПДВ (бетонирање и израда равнајућег слоја бетона у грађевинском објекту)

12. Место промета консултантских услуга пружених од стране нерезидентних физичких лица и право одбитка претходног пореза (да ли се нешто мења од 1. априла 2017. године)

13. Место промета услуге оглашавања и евидентирање у систем ПДВ (да ли се нешто мења од 1. априла 2017. године)

14. Услуге чишћења и одржавања филијала банке на АПКМ

15. Примена одредаба члана 10. став 2. тач. 3) Закона о ПДВ (уградња – побијање ларсен талпи, набавку, транспорт, уградњу и демонтажа челичних профила – лонгарина и разупирача и њихов транспорт, испорука, варење и препаковање арматуре без уградње)

16. Основица ПДВ приликом добијања субвенција за трошкове набавке машина

17. Место промета услуга пружања помоћи на путу (да ли се нешто мења од 1. априла 2017. године)

18. Примена одредби члана 10. став 2. тачка 3) Закона о ПДВ (партиципација на учешће у изградњи канализације и за прикључење на водовод)

19. Накнадна измена основице или фактурисање услуга (и одговарајућа ПДВ стопа)

20. Право на прекњижавање са ПДВ преплате на порески рачун пореза на добит правних лица

21. Обавеза евидентирања у систем ПДВ (физичко лице инвестира у изградњу грађевинског објекта)

22. Префактурисање рачуна за гориво приликом пружања консалтинг услуга клијенту из Македоније (право одбитка и основица)

23. Право одбитка претходног пореза за објекат који директор друштва (својим средствима, као физичко лице) гради за потребе одмора, рекреације, преноћишта и сл. радника предузећа у којем је директор

24. Префактурисање авиокарте и напомена о ослобођењу

25. Обавеза евидентирања у систем ПДВ по основу промета софтвера на страном тржишту који у претходних 12 месеци прелази износ од 8 милиона динара

26. Обавештење о исправци претходног пореза као неопходан услов за смањење дугованог ПДВ код обвезника који је извршио промет

ИЗБЕГАВАЊЕ ДВОСТРУКОГ ОПОРЕЗИВАЊА

Актуелности у вези са применом уговора о избегавању двоструког опорезивања

1. Од 1. јануара. 2017. године у примени су четири нова УИДО са Јерменијом, Казахстаном, Луксембургом и Републиком Корејом

2. За потребе примене УИДО приликом исплата нерезидентима у 2017. години потребно је располагати валидном и благовремено прибављеном потврдом о резидентности која се односи на 2017. годину

3. Уколико је исплатилац приликом исплате нерезиденту у 2017. години применио решења из УИДО и поднео прописану пореску пријаву на Обрасцу ПДПО/С заједно са потврдом о резидентности за 2016. годину, дужан је да поднесе измењену пореску пријаву

4. Ако нерезидент накнадно достави потврду о резидентности за 2017. годину, тада преко исплатиоца има право да поднесе захтев за повраћај више плаћеног пореза

5. Ако потврда о резидентности на иностраном обрасцу садржи само датум издавања, а не и годину на коју се односи, потврда може да послужи као доказ резидентности само за годину у којој је издата

Република Србија и уговори о избегавању двоструког опорезивања – стање на дан 1. јануара
2017. године (стопе пореза по одбитку на дивиденде, камате, ауторске накнаде и накнаде од
услуга са примерима обрачуна пореза по одбитку)

        Увод

Државе са којима је Република Србија закључила Уговор

Државе са којима је уговор потписан и у току је поступак потврђивања

Државе са којима је уговор парафиран

Државе са којима су у току преговори ради закључења уговора

Размена Нацрта уговора и припреме за будуће преговоре

Стопе пореза по одбитку на дивиденде, камату и ауторске накнаде

Дивиденде

Обрачун фискалних обавеза по пореском законодавству Републике Србије и уговорима о избегавању међународног двоструког опорезивања

Закључак

Оригинални називи органа који су у другим државама уговорницама надлежни за тумачење и примену УИДО

БУЏЕТСКИ КОРИСНИЦИ

Питања и одговори у вези са буџетским рачуноводством

1. Књиговодствено евидентирање повраћаја више плаћеног пореза на добит код обвезника који примењују Контни план за буџетски систем

2. Буџетски корисник обвезник пореза на добит није дужан да надлежном пореском органу доставља документацију у вези са трансакцијама са повезаним лицима

3. Утврђивање годишњег износа личних примања која буџетски корисник исплаћује запосленима, директорима и са њима повезаним лицима, као услов за пореско ослобођење пореза на добит

4. Отпис ненаплативих потраживања из ранијих година

5. Уништење уџбеника сматра се прометом роба који подлеже обавези обрачуна ПДВ по стопи од 10%

6. Порески третман накнаде штете на име насталог мањка, услед провалне крађе, који је утврђен на основу акта МУП-а, од другог правног лица одговорног за обезбеђивање објекта у којем је дошло до провалне крађе

7. Усаглашавање стања на контима класе 300000 са контима класе 000000 и класе 100000

8. Попуњавање колоне 4 Обрасца 5 – Извештај о извршењу буџета код индиректних корисника буџетских средстава

9. Покриће дефицита по завршном рачуну за 2016. годину

10. Обрачуната амортизација на терет капитала не исказује се у пореском билансу (Обрасцу ПБН)

11. Примена прописа о ПДВ приликом повраћаја неутрошеног материјала

12. Примена прописа о ПДВ код давања опреме без накнаде

13. Примена прописа о ПДВ при давању улазница без накнаде

14. Право на претходни порез у случају када обвезник ПДВ издаје у подзакуп закупљени простор

15. Корисник буџетских средстава не врши ревалоризацију (процену) основних средстава

16. Обавеза уплате наплаћене закупнине у буџет Републике Србије

17. Плаћање доприноса за социјално осигурање на запошљавање професора са половином радног времена на одређено време

КРАТКЕ ИНФОРМАЦИЈЕ

Кратке информације

1. БОП за плаћање аконтација за 2017. годину

2. Најнижа и највиша годишња основица за обрачун доприноса код предузетника који се није определио за исплату личне зараде

3. Петоструки износ просечне месечне зараде за децембар 2016. године, који се примењује за потребе пореске амортизације, износи 368.205 динара

4. Донета је Уредба о поступку за утврђивање права на исплату девизне штедње грађана

5. Од 1. октобра 2017. године транспорт робе и/или превозних средстава ће се приликом увоза, извоза и транзита у Србији пратити електронски

6. Донет је Правилник о лиценцама за превоз терета

МИШЉЕЊА НАДЛЕЖНИХ ОРГАНА

Мишљења надлежних органа у вези са применом прописа

ПДВ

Порез на добит правних лица

Порези на имовину

Порез на доходак грађана

Рачуноводство

Ревизија

РОКОВНИК

Роковник за подношење прописаних обрачуна и за плаћање обавеза у месецу марту 2017. године

АКТУЕЛНИ ПОДАЦИ

Актуелни подаци

КУРСЕВИ

Курс Привредног саветника о вођењу рачуноводства привредних друштава почиње 23. марта 2017. године

Специјалистички курс за пореско саветовање