Привредни саветник број 23/2012

БРОЈ 23
"ПРИВРЕДНОГ САВЕТНИКА"

Број 23 "Привредног саветника" изашао је 30. новембра 2012. године.

Претплатници који часопис преузимају лично у просторијама Привредног саветника, број 23 могу преузимати од уторка, 4. децембра 2012. године.

ТЕМЕ БРОЈА 23 СУ:

ПДВ И АКЦИЗА

Рефакција акцизе на деривате нафте који се користе за транспортне сврхе, за превоз терета у унутрашњем речном саобраћају, за пољопривредне сврхе, за грејање и за индустријске сврхе

1. Намене за које се остварује право на рефакцију плаћене акцизе

2. Пријава лица за остваривање права на рефакцију плаћене акцизе

3. Рефакција плаћене акцизе на гасна уља и ТНГ који се као моторно гориво користе за транспортне сврхе за превоз лица и ствари

3.1. Обавезе овлашћеног дистрибутера да у рачуну и фискалном рачуну искаже податке о купцу гасног уља и ТНГ

3.2. Износ акцизе који се може рефундирати на гасна уља и ТНГ који се користе за транспортне сврхе

3.3. Захтев за рефакцију плаћене акцизе на гасна уља и ТНГ за транспортне сврхе

3.4. Доношење решења о рефакцији акцизе на гасна уља и ТНГ за транспортне сврхе

4. Рефакција плаћене акцизе на деривате нафте који се као моторно гориво користе за погон бродова за превоз терета у унутрашњем речном саобраћају

4.1. Обавезе овлашћеног дистрибутера да у рачуну и фискалном рачуну искаже податке о купцу гасног уља

4.2. Износ акцизе који се може рефундирати на гасна уља која се користе за погон бродова у унутрашњем речном саобраћају

4.3. Захтев за рефакцију плаћене акцизе на гасна уља која се користе за погон бродова у унутрашњем речном саобраћају

4.4. Доношење решења о рефакцији акцизе на гасна уља која се користе за погон бродова у унутрашњем речном саобраћају

5. Рефакција плаћене акцизе на гасна уља која се као моторно гориво користе за пољопривредне сврхе

5.1. Износ акцизе који се може рефундирати на гасна уља која се као моторно гориво користе за пољопривредне сврхе

5.2. Обавезе овлашћеног дистрибутера да у рачуну и фискалном рачуну искаже податке о купцу гасног уља

5.3. Захтев за рефакцију плаћене акцизе на гасна уља која се користе као моторно гориво за пољопривредне сврхе

5.4. Доношење решења о рефакцији акцизе на гасна уља која се користе као моторно гориво у пољопривредне сврхе

5.5. Поступање у случају брисања пољопривредног газдинства из Регистра

6. Рефакција плаћене акцизе на гасна уља и ТНГ који се користе за загревање пословног, односно стамбеног простора

6.1. Обавеза овлашћеног дистрибутера да у рачуну и фискалном рачуну искаже податке о купцу гасног уља и ТНГ

6.2. Износ акцизе који се може рефундирати за гасна уља и ТНГ који се користе за грејање пословног и стамбеног простора

6.3. Захтев за рефакцију плаћене акцизе на гасна уља и ТНГ који се користе за грејање пословног и стамбеног простора

6.4. Доношење решења о рефакцији акцизе на гасна уља и ТНГ који се користе за грејање пословног и стамбеног простора

7. Рефакција плаћене акцизе на остале деривате нафте који се користе у индустријске сврхе

7.1. Износ акцизе на остале деривате нафте који се користе за индустријске сврхе

7.2. Захтев за рефакцију плаћене акцизе на остале деривате нафте који се користе за индустријске сврхе

7.4. Доношење решења о рефакцији акцизе на остале деривате нафте који имају распон дестилације до 380⁰ који се користе у индустријске сврхе

8. Рефакција плаћене акцизе на дизел-гориво набављено за погон трактора у периоду од 1. октобра до 31. децембра 2012. године

9. Рефакција плаћене акцизе на остале деривате нафте набављене до 1. октобра 2012. године који се користе за индустријске сврхе

10. Обавеза овере фискалног рачуна приликом продаје затечених залиха ТНГ и остваривање права на рефакцију акцизе

Рефакција ПДВ страном држављанину

1. Начин и поступак остваривања рефакције ПДВ

2. Обавезе продавца приликом продаје добара

3. Поступак надлежног царинског органа

4. Поступак страног држављанина

5. Обавезе продавца при рефакцији плаћеног ПДВ, начин исказивања у пореској пријави и књижење рефакције ПДВ у књиговодственој евиденцији

Нека питања у вези са применом прописа о ПДВ, који се примењују на крају 2012. и на почетку 2013. године

1. Надлежни порески орган на крају 2012. године неће извршити брисање из евиденције за ПДВ обвезнике који су у 2012. години остварили укупан промет добара и услуга у износу мањем од 2.000.000 динара

2. Предузетници који у 2012. години остваре укупан промет добара и услуга у износу мањем од 3.000.000 могу поднети захтев надлежном пореском органу за брисање из евиденције за ПДВ од 1. јануара 2013. године и поднети пријаву за паушално опорезивање

3. Укупан промет добара и услуга за претходних 12 месеци, од 1. јануара 2013. године утврђује се по измењеним прописима о ПДВ на другачији начин у односу на претходну и раније године, због чега ће обвезници ПДВ бити обавезни да изврше рекласификовање укупног промета оствареног у 2012. години

4. Право на претходни порез за набавке добара и услуга извршене у 2005, 2006. и 2007. години, застарева 1. јануара 2013. године

5. Порески обвезник којем је, у складу са Законом о ПДВ, порески период календарско тромесечје, може да поднесе надлежном пореском органу захтев за промену пореског периода у календарски месец, најкасније до 15. јануара 2013. године

6. Право на рефундацију ПДВ имају и лица која су купила стан у оквиру социјалног програма становања, пре 1. октобра 2012. године

7. Обвезник ПДВ промет отпадног материјала утврђеног приликом расходовања добара (опреме, инвентара, амбалаже, алата, робе, материјала и др.), по попису (инвентарисању) за 2012. годину врши без ПДВ на начин прописан за промет секундарних сировина

8. Обвезници ПДВ који на основу оствареног укупног промета у 2012. години од једномесечних постају тромесечни обвезници, требало би да о промени пореског периода обавесте надлежни порески орган

9. Новоосновани обвезници ПДВ, односно обвезници који су започели ПДВ делатност у току 2012. године, не могу стећи право на плаћање пореске обавезе по наплаћеном потраживању за извршени промет добара и услуга

Питања и одговори у вези са применом прописа о ПДВ

1. Од 1. јануара 2013. године промет грађевинских објеката (пословног простора) може да се врши без плаћања било каквих пореза, осим у случају ако се ради о првом преносу права на новоизграђеном грађевинском објекту

2. Исправка одбитка претходног пореза не врши се случају када су престали услови за исправку по истеку пет година од дана набавке опреме

3. Грађевинска предузећа нису обавезна да изврше попис незавршених грађевинских објеката на дан 31.12.2012. године, по прописима о ПДВ

4. Извођач радова из области грађевинске делатности и инвеститор могу извршити измене уговора о заједничкој изградњи у циљу усклађивања са изменама Закона о ПДВ, које се примењују од 1. јануара 2013. године

5. Промет пословног простора који је набављен са ПДВ може да се врши од 1. јануара 2013. године без обавезе плаћања пореза

6. Подношење захтева за брисање из евиденције за ПДВ

РАЧУНОВОДСТВО

Обрачун амортизације за рачуноводствене и пореске сврхе

1. Рачуноводствена амортизација

2. Пореска амортизација

3. Нека питања у вези са обрачуном амортизације

Рачуноводствени и порески третман софтвера

1. Рачуноводствено евидентирање софтвера

2. Порески третман промета софтвера на унутрашњем тржишту

3. Порески третман софтвера који се набавља из иностранства – увоз софтвера

4. Порески третман продаје софтвера лицу из иностранства – извоз софтвера

5. Право на порески кредит за улагања у основна средства

6. Евидентирање продаје софтвера и пружања софтверских услуга преко фискалне касе

7. Коришћење и чување рачуноводственог софтвера

Прилог 1 – Мишљења Министарства финансија у вези са обрачуном пореза по одбитку на ауторске накнаде за софтвер

Прилог 2 – Мишљења Министарства финансија у вези са пореским третманом софтвера из угла ПДВ

Прилог 3 – Остала мишљења

Kaпитализација трошкова позајмљивања

1. Основне одредбе МРС 23 – Трошкови позајмљивања

2. Капитализовања трошкова позајмљивања код квалификованих средстава која се обавезно примењују

3. Књижење капитализације трошкова позајмљивања са закључним разматрањима

ПОРЕЗИ И ДОПРИНОСИ

Порески третман давања поклона за новогодишње и божићне празнике

1. Давања поклона деци запослених радника

2. Исплате и поклони пензионерима, пословним партнерима и другим лицима која нису у радном односу код послодавца

3. Организовање новогодишњег програма за децу

4. Давање новогодишњих поклона запосленима у новцу или роби

5. Исплате и давања у новцу или добрима деци без родитељског старања, деци војних инвалида из средстава хуманитарних, социјалних и других организација правних и физичких лица

ПРИВРЕДНА ДРУШТВА

Остваривање права на откуп акција по основу несагласности од стране одсутних акционара

Закључење, садржина и примена уговора чланова – акционара у вези са друштвом према члану 15. Закона о привредним друштвима

Уводна напомена

Слобода закључења и правна форма уговора

Напомене о садржини уговора

КРАТКЕ ИНФОРМАЦИЈЕ

1. Предлози закона чије се усвајање очекује

2. Предлог измена и допуна Закона о ауторским и сродним правима

3. Предлог Закона о изменама и допунама Закона о утврђивању максималне зараде у јавном сектору

4. Не обрачунавају се порез на пренос апсолутних права и ПДВ при преузимању имовине и обавеза одређених банака по уговору о преузимању

5. Повредом на раду сматрају се повреда при доласку и одласку са рада као и професионална обољења – Одлука Уставног суда Србије

6. Потврђен је Уговор о избегавању двоструког опорезивања са Палестином

7. Предлог Закона о буџету Републике Србије за 2013. годину

ПИТАЊА И ОДГОВОРИ

Привредна друштва

1. Једночлано д.о.о не може да стиче сопствене уделе

2. Нема више основа да буџетски корисник из сопствених прихода инвестира у куповини удела д.о.о

3. Зајам може да се конвертује у додатну уплату која ће служити за покриће губитка

4. Несагласност акционара и право на откуп акција

Рачуноводство

1. Ревалоризационе резерве (рачун 330) не могу да се користе за покриће губитка

2. Мало правно лице које је извршило промену правне форме из отвореног акционарског друштва у друштво ограничене одговорности у току 2012. године, није обвезник ревизије за финансијске извештаје које саставља са стањем на дан 31.12.2012. године

3. Књижење обавеза и трошкова (неисплаћених) зарада за неколико месеци из претходног периода (2011. године) које нису укалкулисане у току претходног периода (2011. године)

4. Признавање прихода приликом извоза када је уговорени паритет испоруке CPT Скопље

5. Обавеза израде ванредних финансијских извештаја и пореске пријаве код статусне промене припајања

6. Стална средства намењена продаји – пролонгирање очекиване продаје преко 12 месеци

Порези и доприноси

1. Опорезивање оствареног дохотка од стране резидента Републике Србије од игара на срећу у иностранству

2. Порески третман исплате отпремнине при споразумном престанку радног односа

Девизно и спољнотрговинско пословање

1. Може се извршити продаја неоцарињене робе другом правном лицу с тим што сте дужни да на тај промет обрачунате ПДВ

2. Могуће је вршити наплату по основу извоза робе и од другог нерезидента – физичког лица

Фискалне касе

1. Промена пореских стопа у фискалној меморији код лица која немају статус обвезника ПДВ

2. Попуњавање НИ обрасца у случају враћања робе на коју је обрачунат ПДВ по стопи од 18%

3. Паушалци који наставе да користе фискалну касу, а за то више не постоји законска обавеза, не морају да користе GPRS терминал

Радни односи

1. Особа са инвалидитетом може да буде радно ангажована по уговору о раду ван просторија послодавца са непуним радним временом

2. Право запосленог на службеном путу на увећану зараду по основу прековременог рада

3. Увећање минималне зараде по основу радног учинка, награда и бонуса

Облигациони односи

1. Недоспела потраживања не могу да буду предмет компензације

ПРИМЕРИ

Пример утврђивања одложених пореских средства и одложених пореских обавеза

1. Средства по којима се обрачунава амортизација

2. Дугорочна резервисања по основу отпремнина ради одласка у пензију

3. Обезвређења залиха робе

4. Обрачунате јавне дажбине које нису плаћене у пореском периоду

5. Одложена пореска средства по основу неискоришћених пореских кредита

6. Књижење одложених пореза и ефекти књижења

7. Обелодањивање

МИШЉЕЊА НАДЛЕЖНИХ ОРГАНА

ПДВ

ПОРЕЗИ НА ИМОВИНУ

ПОРЕСКИ ПОСТУПАК И ПОРЕСКА АДМИНИСТРАЦИЈА

ОБЈЕДИЊЕНА МИШЉЕЊА

АКТУЕЛНИ ПОДАЦИ

Напомене уз актуелне податке

Актуелни подаци