Привредни саветник број 17/2017

БРОЈ 17
"ПРИВРЕДНОГ САВЕТНИКА"

Број 17 "Привредног саветника" за 2017. годину изашао је 23. септембра 2017. године. Овај број је отпремљен претплатницима који су уплатили претплату за 2017. годину (годишњу, полугодишњу или кварталну претплату за 2017. годину).

Претплатници који часопис преузимају лично у просторијама Привредног саветника, Број 17 могу преузимати од понедељка, 25. септембра 2017. године.

Видео снимак са допунским објашњењима.

ТЕМЕ БРОЈА 17 СУ:

АКТУЕЛНОСТИ

ПДВ у Прокрустовој постељи

Одлуком Уставног суда утврђено је да оснивач привредног друштва који у њему не ради нема обавезу плаћања доприноса за пензијско и инвалидско осигурање

1. Инструкција и тумачење фонда за ПИО

2. Тумачење Министарства финансија

3. Тумачење „Привредног саветника“

4. Закључак – пресуда Уставног суда Републике Србије

Доказивање укупно плаћене цене стана на текући рачун продавца, као једног од прописаних услова за рефундацију ПДВ купцу првог стана, по купопродајним уговорима са валутном клаузулом у условима пада курса стране валуте

1. Купац стана је унапред (авансно) у потпуности уплатио уговорену цену стана на текући рачун продавца, пре дана извршеног промета стана

2. Купац стана је унапред – авансно уплатио на текући рачун продавца део уговорене цене стана, а преостали износ после дана извршеног промета

3. Купац стана је уплатио на текући рачун продавца уговорену цену стана у потпуности после дана извршеног промета (после стављања стана на располагање купцу)

НОВИ ПРОПИСИ

Народна банка Србије донела је прописе о необавезној овери докумената у платном промету печатом 

I. Од 1. октобра 2017. године не постоји обавеза да се печатом оверавају обрасци платних налога за извршење трансакција у динарима

1. Укинут је печат као обавезан елемент платних налога

2. Прописани су нови обрасци платних налога (налог за уплату, налог за исплату и налог за пренос), који су у потпуности идентични досадашњим, осим што не садрже захтев за оверу печатом

3. Пружалац платне услуге не може да одбије извршење платног налога зато што корисник те услуге није печатом оверио платни налог, осим у случају да то захтева корисник платне услуге

4. Прописани је нови Прилог 2 – Елементи на обрасцима платних услуга – садржај и начин попуњавања, као саставни део Одлуке

5. Корисници платних услуга који су на основу уговора закљученог са банкама пре 1. октобра 2017. године, били дужни да платне налоге оверавају печатом, могу банци поднети захтев у писменој форми да више не користе печат за оверу платних налога

6. Сви обрасци платних налога који су одштампани до 1. октобра 2017. године могу се користити за извршавање платних трансакција после овог датума

II. Од 1. октобра 2017. године правна лица и предузетници нису дужни да печатом оверавају захтев и другу документацију у вези са отварањем, вођењем и гашењем текућих рачуна код пословне банке

1. Измене у вези са подношењем захтева и друге документације за отварање текућих рачуна правних лица и предузетника од 1. октобра 2017. године

2. Измене у вези са отварањем рачуна потрошачима (физичким лицима)

3. Забрањено је банци да захтева од корисника платне услуге да печатом оверава било који документ који је тај корисник дужан да достави банци

4. Корисници платних услуга који имају отворене рачуне код банке могу да банци поднесу захтев да више не користе печат за оверу документације

III. Од 1. октобра 2017. године банка не може захтевати од дужника да печатом оверава захтев за регистрацију менице, меницу или било који други документ који се подноси банци у вези са регистрацијом менице

1. Банка није више обавезна да приликом овере захтева за регистрацију менице проверава истоветност печата на захтеву и меници са печатом на картону депонованих потписа

2. Банка не може захтевати од дужника да оверава печатом захтев, меницу и било коју другу документацију која се подноси уз захтев, осим ако је то изричито уговорено по захтеву дужника

3. Правна лица и предузетници који имају отворене рачуне код банке могу и даље, од 1. октобра 2017. године, користити печат на прописаним документима, а уколико то не желе, треба банци да поднесу писмени захтев да неће користити печат за оверу ове документације

IV. Од 1. октобра 2017. године не постоји обавеза да се печатом оверавају документа која су повезана са пословањем преко девизних рачуна резидената и динарских и девизних рачуна нерезидената

1. Новине које садржи Одлука о изменама Одлуке

2. Начелне новине које доноси Одлука о изменама Одлуке

2.1. Престанак обавезе оверавања докумената печатом

2.2. Подношење писменог захтева да се више не оверава документација

3. Измене код отварања рачуна резидената – привредних субјеката и нерезидената – правних лица

3.1. Документација коју достављају резиденти уз захтев за отварање девизног рачуна

3.2. Документација коју достављају нерезиденти уз захтев за отварање динарског и девизног рачуна

3.3. Документација која се доставља уз захтев за отварање нерезидентног рачуна дипломатског представништва

4. Новине приликом отварања рачуна физичких лица

5. Гашење рачуна

V. Донето је Упутство о изменама и допунама Упутства за спровођење Одлуке о условима и начину обављања платног промета са иностранством

ПОРЕЗ ПО ОДБИТКУ НА ПРИМАЊА НЕРЕЗИДЕНТНИХ ПРАВНИХ ЛИЦА

Уводне напомене

Основна правила у вези са обрачуном пореза по одбитку на приходе нерезидентних правних лица

1. Ко може имати обавезу обрачуна и плаћања пореза по одбитку у складу са чланом 40. ЗПДПЛ?

2. Када може постојати обавеза обрачуна и плаћања пореза по одбитку у складу са чланом 40. ЗПДПЛ?

3. Основни принципи за утврђивање пореза по одбитку

4. Приходи нерезидентних правних лица на која се плаћа порез по одбитку

5. Плаћање пореза по одбитку у складу са ЗПДПЛ

6. Моменат обрачуна и плаћања пореза по одбитку

6.1. Исплата прихода сматра се извршеном на датум који је исказан на SWIFT налогу, а не на датум када је банци предат налог за плаћање

6.2. Поступак када резидентни исплатилац нема сазнање о извршеној, односно наплаћеној опорезивој услузи у складу са чланом 40. ЗПДПЛ

7. Обрачун пореза по одбитку (основица и стопа)

Услови за примену уговора о избегавању двоструког опорезивања

1. Пружање доказа о резидентности државе са којом постоји закључен УИДО

2. Нека питања у вези са потврдом о резидентности

3. Пружање доказа о томе да ли је прималац прихода стварни власник прихода

Потврда о резидентности као услов за примену уговора о избегавању двоструког опорезивања (са моделима образаца других држава и кратким објашњењима)

Обрасци потврда о резидентности којима се потврђује резидентност других држава уговорница (на прописаним обрасцима других држава уговорница)

Обрасци потврда о резидентности других држава уговорница којима се потврђује резидентност Републике Србије (на прописаним обрасцима других држава уговорница)

1. Нерезиденти (резиденти Републике Србије) који остварују доходак из извора у Аустрији

2. Пореска олакшица из УИДО која се одобрава на извору (приликом исплате прихода)

2.1. Шта се подразумева под пореском олакшицом на извору?

2.2. Како остварити право на олакшицу на извору?

2.3. Када није дозвољено применити олакшице на извору?

2.4. Партнерства

3. Повраћај аустријског пореза

3.1. Како остварити повраћај?

3.2. Партнерства

3.3. Холдинг компаније

Порез по одбитку на приходе нерезидентних правних лица од дивиденде, камате, ауторске накнаде, закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари, као и извођења естрадног, забавног, уметничког, спортског или сличног програма

1. Порез по одбитку на дивиденде и уделе у добити

1.1. Примена УИДО

1.2. Исплата дивиденде, уплата пореза на приходе од дивиденде и обрасци који се достављају Пореској управи

2. Порез по одбитку на камате

2.1. Примена УИДО

2.2. Исплата камате, уплата пореза на приходе од камате и обрасци који се достављају Пореској управи

3. Порез по одбитку на ауторске накнаде

4. Порез по одбитку на накнаде по основу закупа непокретности

4.1. Примена Уговора о избегавању двоструког опорезивања (УИДО)

4.2. Исплата закупнине, уплата пореза на приходе од закупа и подзакупа непокретности и обрасци који се достављају Пореској управи

5. Порез по одбитку на накнаде по основу закупа и подзакупа покретних ствари

6. Порез по одбитку на исплате накнаде по основу извођења естрадног, забавног, уметничког, спортског или сличног програма

Порез по одбитку на приходе нерезидентних правних лица по основу услуга

1. Основни принципи приликом опорезивања нерезидентних правних лица за остварене приходе од услуга од резидентних исплатилаца

2. Када се услуга сматра пруженом или коришћеном на територији Србије?

2.1. Шта радити уколико је испостављена фактура са јединственим износом накнаде за две различите услуге, од којих једна подлеже порезу по добитку, а друге не?

3. Основица и стопа пореза по одбитку

4. Исплате нерезидентним правним лицима по основама које немају карактер (опорезиве) услуге

5. Опорезивање накнада од услуга и УИДО

5.1. Опорезивање накнада од услуга (УОПШТЕ)

5.2. Добит од пословања или Остали доходак – појашњење

5.3. Опорезивање накнада од неких специфичних врста услуга

5.4. Опорезивање накнада за техничке услуге

5.5. Опорезивање провизије

6. Обрачун пореза по одбитку и ПДВ на услуге нерезидентних правних лица (осим из ЈППС) кроз примере

Обрачун ПДВ на услуге које врше страна правна лица

1. Обрачун ПДВ на услуге које врше страна правна лица који нису обвезници ПДВ у Србији

1.1. Када настаје пореска обавеза за обрачун ПДВ?

1.2. Утврђивање основице за интерни обрачун ПДВ

1.3. Право на одбитак претходног пореза и унос података у Образац ПП ПДВ

1.4. Пример интерног обрачуна ПДВ и пореза по одбитку укључујући и рачуноводствено обухватање пословне промене

1.5. Шта ако прималац услуге пропусти да укључи порез по одбитку у основицу за ПДВ?

1.6. Шта ако прималац услуге укључи у основицу за ПДВ порез по одбитку, а накнадно прибави потврду о резидентности (након интерног обрачуна ПДВ, а пре плаћања)?

1.7. Шта ако прималац услуге прибави потврду о резидентности након извршене исплате нерезидентом правном лицу?

1.8. Интерни обрачун ПДВ на порез по одбитку који се обрачунава и плаћа на услуге које су повезане са увозом добара

1.9. Специфичност обрачуна ПДВ на услуге оплемењивања, оправке или уградње добара које је обвезник привремено извезао

2. Специфичност интерног обрачуна ПДВ од стране огранка на услуге које пружају страна правна лица који нису обвезници ПДВ у Србији

3. Обрачун ПДВ на услуге које врше страна правна лица који су обвезници ПДВ у Србији

Превозне услуге из угла обавезе обрачуна пореза по одбитку у складу са Законом о порезу на добит и обавеза обрачуна ПДВ у складу са Законом о ПДВ

1. Из угла Закона о порезу на добит

2. Из угла УИДО

3. Примери обрачуна пореза по одбитку за услуге превоза и попуњавање пореске пријаве на Обрасцу ПДПО/С

4. Из угла Закона о ПДВ

5. Услуге превоза у вези са увозом добара које врши (фактурише) продавац робе

5.1. Услуга превоза добара фактурисана од стране нерезидентног правног лица – продавца добара која је предмет опорезивања порезом по одбитку

5.2. Услуга превоза добара фактурисана од стране нерезидентног правног лица – продавца добара која није предмет опорезивања порезом по одбитку

5.3. ЈЦИ и уговорени паритет испоруке

6. Услуге превоза у међународном ваздушном и речном саобраћају

7. Обрачун порез по одбитку и ПДВ на превозне услуге нерезидентних правних лица (осим из ЈППС) кроз примере

Порез по одбитку на приходе нерезидентног правног лица и огранка нерезидентног правног лица из ЈППС

1. Порез по одбитку на приходе нерезидентног правног лица из ЈППС

1.1. Појам ЈППС

1.2. Основица и пореска стопа

1.3. Пример

2. Порез по одбитку на приходе огранка нерезидентног правног лица из ЈППС

Порез по одбитку на приходе нерезидентних правних лица по основу софтвера

1. Категоризација накнада за софтвер – када су ауторска накнада а када услуга

Накнада за лиценцу за софтвер

Накнада за надограђени/унапређени софтвер

Накнада за имплементацију софтвера

Накнада за лиценцу за коришћење софтвера на више сајтова или рачунара

Накнада за одржавање софтвера

Накнада за коришћење базе података

Накнаде у вези са коришћењем сервера у иностранству

Накнада за дистрибуцију софтвера

Уступање информација у вези са програмирањем

Пренос целокупног ауторског права на софтверу (куповина софтвера)

Накнада за куповину софтвера који се уграђује у финални производ који је предмет продаје

Остала плаћања у вези са софтвером

Мешовити случајеви

2. Порез по одбитку код накнада за софтвер које имају карактер ауторске накнаде

3. Порез по одбитку код накнада за софтвер које нису ауторске накнаде

Примена УИДО код обрачуна пореза по одбитку на камате и ауторске накнаде, као и на накнаде за техничке услуге и провизије које се исплаћују повезаном нерезединтном лицу

1. Посебно правило у УИДО за опорезивање прихода нерезидената по основу камата и ауторских накнада

2. Мишљења Министарства финансија Републике Србије по питању примене УИДО код исплате камате и ауторске накнаде повезаном нерезидентном правном лицу

3. Утврђивање посебног односа између резидентног исплатиоца и нерезидентног стварног власника прихода

4. Утврђивање камата и ауторских накнада, накнада за техничке услуге и провизију у складу са принципом „ван дохвата руке“ за потребе примене УИДО

5. Примери примене УИДО код обрачуна пореза по одбитку на камате и ауторске накнаде које се исплаћују повезаном нерезидентном правном лицу и попуњавања пореске пријаве на Обрасцу ПДПО/С

Електронска пореска пријава за порез по одбитку на накнаде које остварују нерезидентна правна лица (Образац ПДПО/С)

1. Обвезници подношења пријаве на Обрасцу ПДПО/С

2. Опште напомене о пријави ПДПО/С

3. Када се подноси папирна ПДПО, односно ПДПСО, а када електронска ПДПО/С

4. Начин попуњавања Обрасца ПДПО/С

4.1. Подаци о пријави

4.2. Подаци о исплатиоцу

4.3. Подаци о примаоцима, накнадама и обрачунатом порезу

5. Уплата пореза по одбитку

5.1. Дан доспелости пореза по одбитку и обрачун законске камате у случају кашњења у плаћању

Измењена пореска пријава на Обрасцу ПДПО/С у складу са чланом 40. ЗПППА

1. Примери подношења измењене пореске пријаве ПДПО/С

2. Измењена пореска пријава ПДПО/С не подноси се када исплатилац прихода накнадно прибави потврду о резидентности

3. (Не)могућност подношења измењене пореске пријаве када се исплата прихода нерезидентном правном лицу не изврши на дан који је наведен у пољу 1.2 Обрасца ПДПО/С

3.1. Како решити проблем?

Подношење пореске пријаве ПДПО/С са закашњењем

1. Подношење пореске пријаве са закашњењем када резидентни исплатилац није из објективних разлога имао сазнања о исплаћеном опорезивом приходу у складу са чланом 40. Закона о порезу на добит

КРАТКЕ ИНФОРМАЦИЈЕ

Кратке информације

1. Измењена је референтна каматна стопа Народне банке Србије, а тиме и стопе законске и затезне камате

2. Од 1. јануара 2018. године примењиваће се нова минимална зарада од 143 динара (нето по сату), коју је усвојио социјално-економски савет Републике Србије

3. Тромесечно извештавање према прописима о дувану

4. Објављене измене подзаконских прописа о акцизама

5. Донета су документа за коришћење ИПАРД програма

6. Номинални износи права на финансијску подршку породици са децом и цензусима за остваривање права на дечији додатак

МИШЉЕЊА НАДЛЕЖНИХ ОРГАНА

Мишљења надлежних органа у вези са применом прописа

ПДВ

Порез на доходак грађана

Порези на имовину

Порез на употребу, држање и ношење добара

Рачуноводство

АКТУЕЛНИ ПОДАЦИ

Актуелни подаци

ПРЕГЛЕДИ

Каталог шифара врсте прихода/накнаде на које се плаћа порез на добит по одбитку и по решењу(за обрасце ПДПО/С, ПП КДЗН)

Табеларни прегледи који се односе на закључене УИДО које Република Србија примењује са другим државама, стопе пореза по одбитку на дивиденде, камате и ауторске накнаде

Државе са којима је Република Србија закључила Уговор

Стопе пореза по одбитку на дивиденде, камату и ауторске накнаде

Дивиденде