Привредни саветник број 14/2017
БРОЈ 14
"ПРИВРЕДНОГ САВЕТНИКА"
Број 14 "Привредног саветника" за 2017. годину изашао је 15. јула 2017. године. Овај број је отпремљен претплатницима који су уплатили претплату за 2017. годину (годишњу, полугодишњу или кварталну претплату за 2017. годину).
У прилогу овог броја се налази и Електронско издање ДВД 2016, које је испоручено свим претплатницима који имају уплаћену претплату за целу 2016.годину и прва три квартала у 2017. години.
Претплатници који часопис преузимају лично у просторијама Привредног саветника, Број 14 могу преузимати од понедељка, 17. јула 2017. године.
ТЕМЕ БРОЈА 14 СУ:
ПДВ
Порез по одбитку и обрачун ПДВ на услуге из области маркетинга пружене од стране нерезидентних правних лица
Из угла УИДО
Обрачун ПДВ на маркетиншке услуге
1. Пример (оглашавање хотелских и угоститељских услуга у иностранству у вези са посредовањем)
2. Пример (промоција вина на сајму вина који се одржава у иностранству – закуп штанда, ангажман аранжера за уређење штанда и хостеса, односно промотерки ради представљања и промовисања производа на сајму)
3. Пример (организација промотивних активности у иностранству за извоз производа у иностранство)
4. Пример (организација промоције и оглашавање у иностранству у вези са продајом станова и локала у Србији)
5. Пример (услуга „креирања бренда“ за производ који ће се продавати у Србији и иностранству)
6. Пример (услуге оглашавања путем интернет претраживача Google, друштвене мреже Facebook и YouTube)
7. Пример (услуге оглашавања преко иностраног интернет сајта)
8. Пример (услуге дигиталног маркетинга)
Опорезивање споредног промета уз главни промет добара и услуга
1. Начело јединствене испоруке и јединственог опорезивања главног и споредног промета добара и услуга
2. Споредном испоруком добара не може се сматрати пренос права располагања на гаражама и гаражним местима, који се врши уз промет стамбеног објекта или стана (гараже и гаражна места се опорезују по општој стопи од 20%)
3. Споредним прометом уз главни промет (промет грађевинског земљишта) сматра се земљиште на којем се налази грађевински објекат и земљиште које служи редовној употреби тог објекта
4. Споредним прометом уз промет грађевинског објекта, односно економско дељиве целине (пословни простор, локал, стан) сматра се промет намештаја и друге опреме, који се налазе у објекту, односно у економско дељивој целини
5. У случају прописаних различитих стопа ПДВ, споредан промет који се врши уз главни промет увек се опорезује по стопи прописаној за главни промет
6. Споредни промет добара и услуга ослобођен је ПДВ у случају када је главни промет ослобођен ПДВ
7. Јединственост споредног и главног промета код промета добара и услуга из области грађевинарства, који се опорезује по члану 10. став 2. тачка 3) Закона о ПДВ
Издавање и садржина ПДВ рачуна (са посебним освртом на издавање и садржину рачуна за промет услуга у систему ПДВ од 1. априла 2017. године)
1. Обавеза издавања рачуна и вођења пореске евиденције по рачунима
1.1. Промет за који постоји обавеза издавања ПДВ рачуна
1.2. Лица која стекну статус обвезника ПДВ, обавезна су да издају ПДВ рачун почев од дана стицања статуса обвезника
1.3. Промет за који не постоји обавеза издавања ПДВ рачуна
1.4. Лица која нису обвезници ПДВ не издају ПДВ рачун
2. Облик, рок издавања и садржина рачуна
2.1. Рок за издавање рачуна
2.2. Садржина рачуна
3. ПДВ рачуни и измена члана 12. Закона од 1. априла 2017. године (рачуни и место промета услуга)
3.1. Напомене у рачунима за услуге превоза
3.2. Напомене у рачунима за услуге у вези са непокретностима
3.3. Напомене у рачунима за услуге из члана 12. став 6. тачка 7. подтач. (1)–(12) Закона о ПДВ
4. Други рачуни и обрачуни које издаје и саставља обвезник ПДВ за извршен промет добара и услуга
4.1. Рачун који се издаје иностраном примаоцу
4.2. Рачун који издаје обвезник који евидентира промет преко фискалне касе
4.3. Признаница која се издаје пољопривреднику
4.4. Рачун који издаје туристичка агенција
4.5. Рачун код промета половних добара, уметничких дела, колекционарских добара и антиквитета
4.6. Рачун који се издаје лицу које има право на рефакцију ПДВ
5. Интерни рачуни и интерни обрачун ПДВ
5.1. Интерни рачуни код употребе добара и услуга у пословне и непословне сврхе
5.2. Рачуни и интерни обрачун из члана 10. став 1. тачка 3) Закона (за услуге које врше страна лица)
5.3. Рачуни и интерни обрачун који врше порески дужници из члана 10. став 2. Закона
5.4. Рачуни и интерни обрачун који врше порески дужници из члана 10. став 2. тач. 3) Закона (промет добара и услуга из области грађевинарства)
6. Исправка рачуна
6.1. Исправка грешке када је у првобитном рачуну исказан већи износ ПДВ
6.2. Исправка грешке када је у првобитном рачуну исказан мањи износ ПДВ
6.3. Која лица не могу да врше исправку рачуна
Питања и одговори у вези са применом прописа о ПДВ
1. Постављање привремених електричних инсталација опорезује се по стопи од 20% ПДВ
2. Измена основице за износ накнаде који није наплаћен
3. Продаја пословног простора са коришћеним намештајем у том простору, без плаћања ПДВ и пореза на пренос апсолутних права
4. Одређивање места промета услуге чишћења пословног објекта који се налази на територији АП Косово и Метохија
5. Одређивање места промета услуге уградње камера на непокретностима које се налазе у Србији, а по захтеву страног правног лица
6. Одређивање места промета услуга које врше аутобуске станице страним правним лицима (перонизација, паркинг, прање и чишћење аутобуса и др.)
7. Обвезник ПДВ може, а не мора да користи право на претходни порез као одбитну ставку од дугованог ПДВ
8. Промет добара и услуга из области грађевинарства у случају када је уговорено испостављање ситуација, а наручилац послова нема надзорни орган, сматра се извршеним даном испостављања ситуације
9. Уградња тенде на постојећем грађевинском објекту сматра се прометом из области грађевинарства
10. Префактурисање затезне камате коју је ЕПС обрачунао због неблаговременог плаћања електричне енергије
11. Место промета консултантских услуга у вези са услугама управљања непокретности
12. Обвезник ПДВ који је порески дужник за промет страног лица у поље 008 Обрасца ПП ПДВ уноси износ накнаде, без ПДВ, у пореском периоду у којем је обрачунао ПДВ, без обзира на то да ли поседује рачун од пружаоца услуге
13. Обвезник ПДВ дужан је да изда рачун након годину дана уколико је накнада за услугу одржавања уговорена у јединственом износу за период од годину дана
14. Промет путничког возила и ПДВ обавеза
15. Уношење података у Образац ПП ПДВ (услуга превоза везана за извоз робе)
16. Поклањање основног средства које се сматра опремом (непостојање обавезе исправке одбитка претходног пореза)
17. Двапут одбијен претходни порез по истој фактури (дупло прокњижена фактура) обавеза измене ПП ПДВ и плаћања камате
18. Фирма из Србије продаје улазнице у име и за рачун организатора (из иностранства) а место одржавања догађаја је Србија (ПДВ обавеза и порез по одбитку)
19. Евидентирање у систем ПДВ
20. Исправност фактуре и право на одбитак претходног пореза (датум промета и издавања фактуре за адвокатске услуге)
21. Место промета услуге посредовања код промета непокретности (које се налази у БиХ)
ФИСКАЛНЕ КАСЕ
Евидентирање промета преко фискалних каса
1. Обавеза евидентирања промета преко фискалне касе
1.1. Евидентирање услуга физичком лицу за које накнаду сноси правно лице, односно предузетник
1.2. Eвидентирање промета када се у истом објекту пружају услуге физичким и правним лицима
1.3. Продаја непокретности и грађевинске услуге
1.4. Продаја преко синдиката
1.5. Евидентирање промета у радничким ресторанима и угоститељским објектима удружења грађана
1.6. Обавеза евидентирања промета бројева и картица „допуна“ преко фискалне касе
1.7. Продаја одузетог предмета лизинга (аутомобила) физичком лицу евидентира се преко фискалне касе
1.8. Евидентирање продаје лекова на рецепт преко фискалне касе
1.9. Издавање фискалног исечка у угоститељству (ресторани и хотели)
1.10. Остали случајеви и обвезници евидентирања промета преко фискалне касе
2. Лица и делатности за које не постоји обавеза евидентирања промета преко фискалне касе
2.1. Ослобођење од обавезе евидентирања промета које је уређено директно Законом о фискалним касама
2.2. Делатности које су ослобођене обавезе евидентирања на основу Уредбе о ослобађањима
2.3. Трговина на мало посредством поште или интернета
2.4. Специфични случајеви изузимања од обавезе евидентирања промета преко фискалне касе
2.5. Обавеза евидентирања промета преко фискалне касе када агенти и оператери врше продају игара на срећу у име и за рачун приређивача игара на срећу – Државне лутрије Србије
2.6. Евидентирање промета електронских допуна за мобилне телефоне
2.7. Узимање добара у пословне сврхе, односно у сврху обављања делатности не евидентира се преко фискалне касе
2.8. Продаја расходоване опреме
2.9. Размена и фискалне касе
2.10. Закуп непокретности и фискалне касе
2.11. Продаја добара и услуга физичким лицима – обвезницима ПДВ ослобођене су обавезе евидентирања промета преко фискалне касе
2.12. Забавна и рекреативна делатност ослобођене су обавезе евидентирања промета преко фискалне касе
2.13. Остали примери ослобођења од обавезе евидентирања промета преко фискалне касе
3. Фискални документи и евиденције у вези са фискалним касама
3.1. Фискални исечак
3.2. Фискални рачун
3.3. Фискални рачун не може да се издаје у случају нестанка струје
3.4. Дневни извештај – штампање дневног извештаја на крају радног дана
3.5. Периодични извештај – штампање на крају пореског периода
3.6. Пресек стања – штампање по потреби
3.7. Штампање фискалних докумената
3.8. Чување фискалних докумената и књиге дневних извештаја
3.9. Књига дневних извештаја
3.10. Штампање података из фискалних докумената на нефискалним документима није дозвољено
4. Евидентирање промета, отклањање грешака при евидентирању промета и ресетовање фискалне касе
4.1. Издавање фискалног исечка
4.2. Датум евидентирања промета преко фискалне касе
4.3. Евидентирање авансне уплате
4.4. Евидентирање продаје страном држављанину који има право на рефакцију ПДВ преко фискалне касе
4.5. Евидентирање продаје робе на мало страним дипломатама који су ослобођени ПДВ
4.6. Евидентирање промета насталог обављањем више делатности
4.7. Одобравање попуста купцима
4.8. Отклањање грешака у евидентирању промета преко фискалне касе пре издавања фискалног исечка
4.9. Отклањање грешке у евидентирању промета преко фискалне касе после издавања фискалног исечка
4.10. Неисправност и ресетовање фискалне касе
5. Означавање пореских стопа, унос адресе, унос артикала, означавање начина плаћања
5.1. Означавање пореских стопа у фискалној меморији
5.2. Промена пореских стопа у фискалној меморији на дан промене статуса обвезника ПДВ, на дан промене пореских стопа или режима опорезивања
5.3. Унос артикала у меморију фискалне касе
5.4. Унос адресе у меморију фискалне касе
5.5. Означавање начина плаћања у бази података фискалне касе
6. Техничке и функционалне карактеристике фискалне касе
7. Додатна опрема фискалне касе
7.1. Терминал за даљинско очитавање свих дневних извештаја из фискалне касе
7.2. Платне картице
8. Набавка и фискализација, сервисирање и поправка фискалне касе
8.1. Набавка фискалне касе
8.2. Фискализација фискалне касе
8.3. Фискализација због промене адресе објекта у којем се налази фискална каса
8.4. Фискализације због промене назива обвезника, адресе седишта обвезника или ПИБ-а обвезника
8.5. Промена података у оперативној меморији фискалне касе о адреси објекта или места продаје у случају продаје добара или пружања услуга на сајмовима, изложбама, вашарима, музичким фестивалима и другим културним и сличним манифестацијама
8.6. Сервисирање и поправка фискалне касе
8.7. Технички преглед фискалне касе
8.8. Отпочињање обављања делатности
8.9. Престанак обављања делатности
8.10. Поступање са фискалном касом у случају привременог престанка обављања делатности
8.11. Поступак у случају крађе и уништења и оштећења фискалне касе услед више силе
8.12. Досије и сервисна књижица фискалне касе
9. Подизање готовине са текућег рачуна на име „депозита у фискалној каси“
10. Контрола евидентирања промета преко фискалне касе, контрола фискалних пломби, фискалне касе и сервисне пломбе фискалне касе
11. Казнене одредбе
11.1. Наплате новчане казне на лицу места
11.2. Мера забране обављања делатности
11.3. Поступак вршења контроле евидентирања промета преко фискалне касе и примена мера забране обављања делатности
12. Евидентирање промета код лица која нису дужна да евидентирају промет преко фискалне касе
ПОРЕЗ НА ДОБИТ
Искључивање прихода и расхода сталне пословне јединице из ЈППС, на које је плаћен порез по одбитку из пореског биланса те пословне јединице
Актуелности из области трансферних цена (коментар у вези са мишљењем Министарства финансија по питању (не)укључивања ПДВ и аванса у укупну вредност трансакција са повезаним лицима)
(Не)укључивање аванса у укупну вредност трансакција
(Не)укључивање ПДВ у укупну вредност трансакција
Питања и одговори у вези са применом прописа о порезу по одбитку
1. Обрачун пореза по одбитку и ПДВ на услугу штампе каталога и њихове испоруке у иностранству које пружа нерезидентно правно лице
2. Обрачун пореза по одбитку на услугу едукације путем Скајпа које пружа нерезидентно правно лице
3. Обрачун пореза по одбитку и ПДВ на адвокатске услуге које у вези вансудског поравнања са ино купцем пружа нерезидентно правно лице
4. Обавеза исправке одбитка претходног пореза када резидентно правно лице прибави потврду о резидентности пре исплате прихода нерезидентном правном лицу
РАЧУНОВОДСТВО
Пословна година различита од календарске године
1. Финансијски извештаји за пословну годину различиту од календарске
1.1. Подношење захтева за коришћење пословне године различите од календарске – потребна документација
1.2. Финансијски извештај за период од 1. јануара до почетка нове пословне године
1.3. Финансијски извештај за статистичке потребе када се пословна година разликује од календарске
1.4. Финансијски извештај за целу пословну годину различиту од календарске
2. Порез на добит за пословну годину различиту од календарске
2.1. Подношење захтева за коришћење пореског периода различитог од календарске године надлежном пореском органу
2.2. Обрачун пореза на добит од 1. јануара до почетка новог пореског периода
2.3. Обрачун пореза на добит за цео порески период који се разликује од календарске године у наредних 5 година
ПРЕДУЗЕТНИЦИ
Нето приход и имовина предузетника
1. Опорезивање предузетника
2. Нето приход паушално опорезованог предузетника
3. Нето приход предузетника који води пословне књиге, а који се определио за исплату личне зараде предузетника
4. Нето приход предузетника који не исплаћује личну зараду
5. Имовина предузетника и узимање из имовине радње од стране власника радње
ПРОПИСИ О РАДУ
Питања и одговори у вези са прописима о раду и запошљавањем особа са инвалидитетом
1. Достављање обрачуна зараде у електронској форми
2. Обрачун минулог рада
3. Утврђивање времена проведеног на службеном путу
4. Разлика између прерасподеле радног времена и прековременог рада
5. Отказ уговора о раду због злоупотребе права на одсуство због привремене спречености за рад
6. Запослени има право на накнаду зараде за време одсуствовања са рада због војне вежбе, а послодавац има право на рефундирање исплаћене накнаде зараде
7. Обавеза запошљавања особа са инвалидитетом у случају сезонског повећања броја запослених радника
8. Извршавање обавезе запошљавања особа са инвалидитетом закључивањем више уговора мање вредности са предузећем за професионалну рехабилитацију и запошљавање особа са инвалидитетом
9. Решење Фонда ПИО о утврђеном степену телесног оштећења не доказује статус особе са инвалидитетом у смислу обавезе запошљавања
10. Предузетник који се определио за исплату личне зараде не сматра се запосленим лицем за потребе утврђивања обавезе запошљавања особа са инвалидитетом
11. Када запослени раде са непуним радним временом код два послодавца, обавеза запошљавања особа са инвалидитетом постоји за оба послодавца, независно од процента радног ангажовања запослених у односу на пуно радно време
12. Обавеза запошљавања особа са инвалидитетом код огранка и представништва страног правног лица
13. Примена члана 25. Закона о професионалној рехабилитацији и запошљавању особа са инвалидитетом код привредних друштава насталих статусном променом
БУЏЕТСКИ КОРИСНИЦИ
Инструкције за буџетске кориснике
1. Стратегија развоја интерне финансијске контроле у јавном сектору у Републици Србији за период 2017–2020. године
2. Исплата отпремнине запосленима у јавним службама, државним службеницима и намештеницима
3. Усвојена је Одлука о максималном броју запослених на неодређено време у јавном сектору за 2017. годину
КРАТКЕ ИНФОРМАЦИЈЕ
Кратке информације
1. У припреми је доношење новог Правилника о облику, садржини и начину вођења евиденције о ПДВ и о облику и садржини прегледа обрачуна ПДВ
2. Доприноси за обавезно социјално осигурање обрачунавају се и на уговорену накнаду за долазак и одлазак са посла за лица која раде по основу уговора о привременим и повременим пословима и у случају да се на њих не обрачунава порез на зараде
МИШЉЕЊА НАДЛЕЖНИХ ОРГАНА
Мишљења надлежних органа у вези са применом прописа
ПДВ
Порез на добит правних лица
Порез на доходак грађана
Порези на имовину
Рачуноводство
Порески поступак и пореска администрација
Уговори о избегавању двоструког опорезивања
Обједињена мишљења
РОКОВНИК
Роковник за подношење прописаних обрачуна и за плаћање обавеза у месецу августу 2017. године
АКТУЕЛЕНИ ПОДАЦИ
Актуелни подаци
