Привредни саветник број 14 и 15/2012
БРОЈ 14 и 15
"ПРИВРЕДНОГ САВЕТНИКА"
Двоброј 14 и 15 "Привредног саветника" за 2012. годину изашао је 12. јула 2012. године. Овај број је отпремљен претплатницима који су уплатили претплату за 2012. годину (годишњу, полугодишњу или кварталну претплату за 2012. годину).
Претплатници који часопис преузимају лично у просторијама Привредног саветника, двоброј 14 и 15 могу преузимати од понедељка, 16. јула 2012. године.
ТЕМЕ БРОЈА 14 и 15 СУ:
АКТУЕЛНЕ ТЕМЕ
Ограничење маржи за основне животне намирнице важи до краја 2012. године
У в о д
1. Питања која су уређена Уредбом
2. Роба на коју се односи Уредба
3. Највиша укупна стопа марже ограничена је на 10%
4. Рок плаћања произвођачима, односно добављачима
5. Садржај фактуре у промету робом из Уредбе
6. Висина повраћаја (ремитенде)
7. Казне за прекршаје за непоштовање Уредбе
8. Могућност изрицања заштитних мера
9. Надзор над применом Уредбе
10. Ступање на снагу Уредбе
11. Време важења Уредбе
Достављање усвојених финансијских извештаја oбвезника ревизије за 2011. годину
ПДВ И АКЦИЗА
Угоститељство и хотелијерство – рачуноводствени и порески аспект
1. Увод
2. Ко све може да обавља угоститељску делатност?
3. Шта се не сматра обављањем угоститељске делатности?
4. Обавезе угоститеља
5. Период обављања делатности
6. Услови за обављање угоститељске делатности у угоститељском објекту, ван угоститељског објекта и у покретном објекту и начин пружања угоститељских услуга
7. Врсте угоститељских објеката
8. Разврставање угоститељских објеката и минимални технички услови за уређење и опремање објеката
9. Угоститељство и хотелијерство у систему ПДВ
9.1. Предмет опорезивања ПДВ – разграничавање појма добра и услуге у угоститељству
9.2. Предмет опорезивања – друге услуге и послови којима се угоститељи баве
9.3. Пореска основица и пореска стопа
9.4. Пореска ослобођења за промет добара и услуга са правом на одбитак претходног пореза
а) .. кетеринг
б) .. угоститељске услуге дипломатским и конзуларним представништвима, међународним организацијама и њиховом особљу
9.5. Место промета угоститељских услуга
9.6. Време промета угоститељских услуга
9.7. Набавка добара и услуга – претходни порез
9.8. Обрачун ПДВ
9.9. Обавеза издавања ПДВ рачуна
10. Рачуноводствено евидентирање промета у угоститељству
10.1. Евидентирање набавке материјала за припрему јела и пића
10.2. Нормативи утрошка намирница и калкулација продајних цена у угоститељству
10.3. Праћење промета хране, пића и смештаја – обрачун трошкова
10.4. Евидентирање промета по систему простог књиговодства
12. Накнаде и таксе које се плаћају на основу Закона о туризму
12.1. Боравишна такса
12.2. Туристичка накнада
13. Евидентирање издатака за репрезентацију
14. Евидентирање топлог оброка
15. Продаја дуванских производа у угоститељским објектима
16. Обавеза достављања пријаве за упис у Регистар исплатилаца прихода по основу естрадних програма
17. Радно време угоститељских објеката
18. Образовање огранка, односно издвојеног места предузетника и Регистар туризма
Опорезивање промета добара и услуга по уговорима о заједничким улагањима за изградњу грађевинских објеката
1. Уговори о заједничкој изградњи објеката
2. Уговори о суфинансирању изградње објеката
3. Уговори о заједничком улагању
Питања и одговори у вези са применом прописа о ПДВ
1. Куповина путничког аутомобила од стране амбасаде у нашој земљи
2. Куповина путничког аутомобила од представништва стране фирме
3. Прибављање цертификата за робу стране фирме
4. Префактурисање трошкова авионске карте запосленог
5. Споредни промет услуге у вези са извозом добара
6. Продаја монтажних викенд кућа
7. Продаја објеката и опреме, стечених статусном променом
8. Примена пореске стопе у случају када штампарија штампа уџбенике на свом материјалу
ПРИВРЕДНА ДРУШТВА
Повећање основног капитала из средстава друштва с ограниченом одговорношћу
1. Уводне напомене
2. Начини повећања основног капитала друштва с ограниченом одговорношћу
3. Претварање нераспоређене добити у основни капитал друштва с ограниченом одговорношћу
4. Поступак регистрације повећања основног капитала доо претварањем нераспоређене добити у основни капитал
5. Примери књижења
5.1. Пример књижења расподеле и претварања дела добити у основни капитал
5.2. Евидентирање дивиденде и повећања удела код правног лица власника капитала
5.3. Употреба резерви приликом откупа и поништења сопствених удела
5.4. Пример књижења употребе резерви за откуп сопствених удела и поништења сопствених удела на терет резерви
6. Претварање расположивих резерви у основни капитал
6.1. Пример књижења претварања резерви у основни капитал
7. Закључна разматрања
Институт права принудног откупа и право на продају акција сагласно са одредбама новог Закона о привредним друштвима („Службени гласник РС“, бр. 36/11 и 99/11)
Увод
1. Принудни откуп акција
а) Услови за принудни откуп акција
б) Утврђивање и исплата цене
в) Поступак доношења одлуке о принудном откупу
г) Реализација одлуке о принудном откупу код надлежних институција
д) Испитивање примерености цене од стране суда и побијање одлуке о принудном откупу
2. Право на продају акција
3. Изузетак у погледу цене акција у случају понуде за преузимање
ПРИХОДИ ФИЗИЧКИХ ЛИЦА
Приходи од ауторских права која остварују резиденти
1. Ауторска права, права сродна ауторском праву и права индустријске својине
2. Обрачун пореза и доприноса на ауторске накнаде
2.1. Прерачун са нето на бруто накнаду
2.2. Пример обрачуна и књижења ауторских накнада
2.3. Пореске пријаве које се достављају по основу исплаћених ауторских накнада
2.4. Пример обрачуна пореза и доприноса када се признају стварни уместо нормираних трошкова
2.5. Пример обрачуна пореза и доприноса када се поред нормираних признају и стварни трошкови
2.6. Плаћање пореза на приходе од ауторства када је обвезник уплате физичко лице – аутор
2.7. Временско разграничење прихода од ауторства
3. Процена пореске основице
Приходи од капитала које остварују резидентна и нерезидентна физичка лица у земљи
1. Појам прихода од капитала
2. Камате
2.1. Камате које остварују резидентна физичка лица
2.2. Камате које остварују нерезидентна физичка лица
2.2.1. Камате које остварују нерезидентна физичка лица из држава са којима су закључени Међународни уговори о избегавању двоструког опорезивања
2.3. Исплата камате, уплата пореза на приходе од камата и обрасци који се достављају Пореској управи
3. Дивиденде и удели у добити
3.1. Дивиденде које остварују резидентна физичка лица
3.2. Дивиденде које остварују нерезидентна физичка лица
3.2.1. Дивиденде које остварују нерезидентна физичка лица из земаља са којима су закључени Међународни уговори о избегавању двоструког опорезивања
3.3. Умањење прихода од дивиденде по основу куповине друштвеног капитала на рате
3.4. Исплата дивиденде, уплата пореза на приходе од дивиденде и обрасци који се достављају Пореској управи
4. Примања запослених и чланова управе привредног друштва по основу учешћа у добити
5. Узимање из имовине привредног друштва
6. Примања члана отвореног инвестиционог фонда
Порез на приходе физичког лица по основу капиталног добитка
1. Увод
2. Порески обвезник
3. Порез на капитални добитак код продаје стварних права на непокретностима и трајног права коришћења и права градње на грађевинском земљишту
3.1. Резидент и нерезидент као порески обвезник
3.2. Одређивање пореске основице капиталног добитка и пореска стопа
3.3. Пореско ослобођење
4. Порез на капитални добитак код продаје удела и хартија од вредности
4.1. Резидент и нерезидент као порески обвезник
4.2. Одређивање пореске основице капиталног добитка и пореска стопа
5. Порез на капитални добитак од продаје права интелектуалне својине
6. Порез на капитални добитак од продаје инвестиционих јединица и акумулираних средстава
7. Случајеви када се порез на капитални добитак не утврђује и не опорезује
8. Пребијање капиталних добитака и капиталних губитака
9. Подношење пореске пријаве на Обрасцу ППДГ-3
Приходи физичких лица од издавања у закуп непокретности
Увод
1. Обавезе закуподавца и закупца
2. Обавезе обрачуна пореза на доходак грађана на приходе од непокретности
3. Пореска основица и пореска стопа
4. Паушално опорезивање
5. Временско разграничење прихода
6. Утврђивање пореза на доходак грађана
7. Коефицијент за прерачун са нето на бруто
8. Попуњавање и подношење пореске пријаве на Обрасцу ПП ОПЈ-4
9. Обавеза закуподавца – физичког лица да поднесе пореску пријаву на Обрасцу ППДГ-2
10. Плаћање пореза на имовину на право дугорочног закупа непокретности
11. Пример обрачуна закупнине и попуњен Образац ПП ОПЈ-4
12. Пример уговора о закупу
Приходи физичких лица од закупа покретних ствари правним лицима и предузетницима
1. Трошкови одржавања и коришћења закупљене ствари
2. Утврђивање пореза
3. Коефицијент за прерачун са нето на бруто
4. Попуњавање и подношење пореске пријаве на Обрасцу ПП ОПЈ-4
5. Обавеза физичког лица да поднесе пореску пријаву на Обрасцу ППДГ-4
6. Опорезивање прихода од давања у закуп покретних ствари који остварују нерезидентна физичка лица
Привремени и повремени послови
1. Основна обележја привремених и повремених послова
2. Обавезе које се плаћају на накнаде за обављање привремених и повремених послова
2.1. Порез на зараде
2.2. Допринос за пензијско и инвалидско осигурање
2.3. Допринос за здравствено осигурање
2.4. Допринос за осигурање од незапослености
2.5. Пријава на осигурање
2.6. Највиша и најнижа основица за обрачун социјалних доприноса и сразмерна најнижа основица
3. Преглед стопа пореза и доприноса зависно од статуса лица које обавља послове
4. Примери обрачуна пореза и доприноса
4.1. Незапослена лица и лица која раде код другог послодавца са непуним радним временом
4.2. Привремени и повремени послови које обављају корисници старосне пензије
4.3. Лице које ради преко задруге (задругар осигураник) старије од 26 година
4.4. Лице – члан задруге на школовању и које није старије од 26 година
5. Пример уговора о привременим и повременим пословима
Плаћање пореза и доприноса на приходе по основу уговора о делу
1. Увод – опште напомене
2. Обрачун пореза и доприноса
3. Пореске пријаве
4. Пријављивање на осигурање пензионера и незапослених лица
5. Пример обрачуна уговора о делу и попуњени обрасци
Допунски рад
1. Допунски рад у здравству
2. Допунски рад у високом образовању
3. Допунски рад у систему предшколског, основног и средњег образовања и васпитања
4. Обрачун пореза и доприноса по основу уговора о допунском раду
Приходи по основу Уговора о волонтерском раду и Уговора о стручном оспособљавању и усавршавању
1. Уговор о волонтирању
1.1. Ко може бити волонтер, организатор волонтирања и корисник волонтирања?
1.2. Начела на којима се заснива волонтирање
1.3. Плаћање пореза и социјалних доприноса на накнаду трошкова волонтеру
1.4. Организовање волонтирања од стране привредних друштава и јавних предузећа
1.5. Уговор о волонтирању
2. Уговор о стручном оспособљавању и усавршавању
2.1. Уговор о оспособљавању за самостални рад у струци – приправнички стаж
2.2. Уговор о стручном усавршавању, стицању посебних знања и специјализације
2.3. Обрачун доприноса када се не исплаћује накнада
2.4. Обрачун доприноса када се исплаћује надкнада за рад
Добици од игара на срећу
1. Ослобођење од пореза на добитке од игара на срећу
2. Обрачун пореза на добитке од игара на срећу
3. Попуњавање пореске пријаве ПП ОПЈ-5 и плаћање пореза на добитке од игара на срећу
4. Остала питања која се односе на добитке од игара на срећу
Приходи спортиста и спортских стручњака
1. Увод
2. Примања спортиста аматера, спортских стручњака и стручњака у спорту који нису запослени код исплатиоца
2.1. Обрачун пореза и доприноса на примања спортиста аматера, спортских стручњака и стручњака у спорту који нису запослени код исплатиоца
2.2. Попуњавање и подношење пореске пријаве и пример обрачуна
2.3. Стипендије спортистима аматерима
2.4. Стипендије и новчана помоћ врхунским спортистима за спортско усавршавање
2.5. Опорезивање прихода који се исплаћују редарима, обезбеђењу, лекарима, судијама који немају лиценцу и слично
2.6. Опорезивање прихода по основу признања и награда спортистима и спортским стручњацима које исплаћују правна лица која нису из области спорта
2.7. Опорезивање прихода које остваре спортисти – нерезиденти у Републици Србији
3. Примања професионалних спортиста и спортских стручњака који су запослени код исплатиоца
Плаћање пореза и доприноса на остале приходе грађана
1. Увод – опште напомене
2. Лица која остварују остале приходе могу бити и нерезиденти
3. Приходи од осигурања лица
4. Накнада за рад (примања чланова управног и надзорног одбора, накнаде посланицима, општинским одборницима, стечајним управницима, судијама поротницима, судским тумачима и судским вештацима, итд.)
5. Уговори о заступању и посредовању
6. Награде, новчане помоћи и друга давања физичким лицима која нису запослена код исплатиоца
7. Накнада трошкова службених путовања и других расхода лицима која нису запослена код исплатиоца
8. Стипендије и кредити ученицима и студентима
9. Професионална пракса, производни рад и практична настава ученика и студената
Обрачун пореза на приходе од прикупљања и продаје секундарних сировина, шумских плодова и лековитог биља, узгајања и продаје печурака, пчелињег роја (пчела) и пужева, односно по основу продаје других добара остварених обављањем привремених или повремених послова
1. Исплата физичком лицу за откупљене секундарне сировине, шумске плодове и лековито биље
2. Опорезивање прихода од продаје добара остварених обављањем привремених или повремених послова
2.1. Продаја добара преко комисиона
2.2. Откуп сирове коже, млечних и месних прерађевина, рукотворина и др.
Порески третман откупа пољопривредних, шумских производа и пољопривредних услуга
1. ПДВ надокнада код откупа пољопривредних и шумских производа
1.1. Пољопривредни и шумски производи
1.2. Пољопривредник
1.3. Обрачун и плаћање ПДВ надокнаде
1.4. Признаница и откупни лист
1.5. Право на одбитак претходног пореза по основу ПДВ надокнаде
1.6. Евидентирање ПДВ надокнаде
1.7. Примања по основу ПДВ надокнаде не подлежу порезу на доходак грађана
2. ПДВ надокнада на пољопривредне услуге
2.1. Пољопривредне услуге
2.2. Пољопривредник који има право на ПДВ надокнаду за пољопривредне услуге
2.3. Обрачун и плаћање ПДВ надокнаде на пољопривредне услуге
2.4. Признаница за пољопривредне услуге
2.5. Право на одбитак претходног пореза по основу ПДВ надокнаде
2.6. Обрачун пореза на доходак и доприноса за ПИО
3. Откуп сирове коже, млечних и месних прерађевина, рукотворина и др.
4. Куповина (откуп) ракије, других алкохолних пића и вина од физичког лица (пољопривредника)
5. Откуп појединих врста пољопривредних производа (инкубаторски произведени пилићи, пчеле, пчелињи производи, пужеви)
Награде представницима друштвеног капитала
1. Привремени заступник капитала
2. Примања привременог заступника капитала
3. Порески третман награде за рад и накнаде трошкова привременог заступника капитала
Примања на која се не плаћа порез на доходак грађана
1. Накнада материјалне и нематеријалне штете
2. Примања по основу организоване социјалне и хуманитарне помоћи
3. Солидарна помоћ запосленима из средстава синдиката
4. Затезна камата коју запослени остваре у судском спору из радног односа
5. Издаци за образовање, стручно оспособљавање и усавршавање запослених
6. Колективно осигурање запослених од последица несрећног случаја
7. Порески третман уплате премије и доприноса по основу добровољног пензијског осигурања
8. Радна одећа за запослене под одређеним условима не представља друго примање које чини зараду
9. Издаци за рекреацију запослених
10. Обавеза и видови здравствене заштите запослених, који терете трошкове пословања, без плаћања пореза и доприноса
11. Накнада трошкова по основу службених путовања физичким лицима која нису запослена код исплатиоца
12. Издаци за репрезентацију, рекламу и пропаганду
13. Накнада трошкова ученицима и другим лицима за учешће на такмичењу, бесплатно образовање, трошкови стручног усавршавања, учешће на конгресу
14. Куповина (откуп) предмета сопствене имовине од физичких лица
15. Порез на доходак грађана у случају отписа дуга физичком лицу
16. Остварени попусти у малопродаји и сл.
17. Приходи које остваре физичка лица ангажована на реализацији пројекта финансираног из средстава ИПА Фонда
Обрачун пореза по одбитку и припадајућих доприноса за остварене приходе од стране физичког лица као пореског обвезника (Образац ПП ОПО)
1. Ситуације када физичка лица – резиденти остварују приходе од резидентног правног лица
2. Ситуације када физичка лица – нерезиденти остварују приходе на територији Републике од резидентног правног лица
3. Ситуације када приходе остварују физичка лица резиденти од нерезидентног правног лица
3.1. Исплатилац – страно правно лице
3.1.1. Приход од зарада и други приходи по основу запослења физичког лица остварени од исплатиоца из друге државе
3.1.2 Приход од ауторских и сродних права и права индустријске својине и други приходи физичког лица – резидента за доходак остварен од исплатиоца из друге државе
3.1.3. Приход од непокретности физичког лица – резидента за доходак остварен од стране исплатиоца из друге државе
3.1.4. Приход од капитала физичког лица – резидента за доходак остварен од стране исплатиоца из друге државе
3.1.5. Приход од спортиста и спортских стручњака остварених у другој држави
3.1.6. Други приходи остварени у другој држави
4. Ситуације када физичка лица – нерезиденти остварују приходе на територији Републике од нерезидентног правног лица
5. Ситуације када приходе остварују физичка лица – резиденти од стране физичког лица – резидента
6. Услови неопходни за примену Уговора о избегавању двоструког опорезивања
7. Попуњавање Обрасца ПП ОПО
8. Достављање Обрасца ПП ОПО
9. Уплата пореза и доприноса по Обрасцу ПП ОПО
ИНСТРУКЦИЈЕ ЗА КОРИСНИКЕ БУЏЕТСКИХ СРЕДСТАВА
Обрачун плата запослених у здравственимустановама од 1. октобра 2012. године
Увод
1. Начин обрачуна плата
2. Критеријуми и мерила за део плате који се остварује по основу радног учинка
3. Критеријуми и мерила за део плате по основу радног учинка тима који ради са изабраним лекаром као и других запослених у здравственој установи где послове обавља изабрани лекар
4. За запослене у здравственим установама који обављају здравствену делатност на примарном нивоу здравствене заштите у којима послове не обавља изабрани лекар
5. Обрачун радног учинка у здравственим установама на секундарном и терцијарном нивоу здравствене заштите
Извори података за обрачун дела плате по основу радног учинка
Казнене одредбе
Инструкције за кориснике буџетских средстава
1. Материјално-финансијско пословање ученичке задруге
1. Уводни део
2. Средства за рад ученичке задруге
3. Обавезе ученичке задруге по основу ПДВ
4. Вођење пословних књига
5. Примери књижења
2. Књижење угоститељских услуга код корисника буџетских средстава
3. Питања и одговори у вези са применом прописа о буџетском рачуноводству
СУДСКА ПРАКСА
Застарелост права на исплату утрошене електричне енергије
Уводне напомене
О застарелости уопште
Правно дејство застарелости
Рокови у којима наступа застарелост за исплату утрошене електричне енергије
Прекид застарелости
Спорности у примени поменутих законских норми
Признаница
Правна схватања
Образложење правних схватања
КРАТКЕ ИНФОРМАЦИЈЕ
1. Одложена је примена Уредбе о обрачуну плата за запослене у здравственим установама
2. Измене и допуне Правилника о начину обрачунавања и плаћања акцизе
3. Контрола пореза и доприноса на извршене исплате прихода у случајевима у којима нису уплаћене прописане обавезе
4. Усклађивање цензуса за дечији додатак, усклађивање родитељског додатка и накнаде за рад хранитеља
МИШЉЕЊА НАДЛЕЖНИХ ОРГАНА
МИНИСТАРСТВО ФИНАНСИЈА
ПДВ
АКЦИЗА
ПОРЕЗ НА ИМОВИНУ
СОЦИЈАЛНИ ДОПРИНОСИ
ПОРЕЗ НА ДОБИТ
ПОРЕСКИ ПОСТУПАК И ПОРЕСКА АДМИНИСТРАЦИЈА
ФИСКАЛНЕ КАСЕ
ИЗБЕГАВАЊЕ ДВОСТРУКОГ ОПОРЕЗИВАЊА
ОБЈЕДИЊЕНА МИШЉЕЊА
АКТУЕЛНИ ПОДАЦИ
Напомене уз актуелне податке
Актуелни подаци
ПРЕГЛЕДИ УПЛАТНИХ РАЧУНА
Преглед 1 – Основице и стопе пореза и доприноса и рачуни за уплату јавних прихода на зараде и накнаде зарада запослених
Преглед 2 – Основице и стопе пореза и доприноса и рачуни за уплату јавних прихода на примања физичких лица
