Привредни саветник број 13/2017
БРОЈ 13
"ПРИВРЕДНОГ САВЕТНИКА"
Број 13 "Привредног саветника" за 2017. годину изашао је 16. јуна 2017. године. Овај број је отпремљен претплатницима који су уплатили претплату за 2017. годину (годишњу, полугодишњу или кварталну претплату за 2017. годину).
Претплатници који часопис преузимају лично у просторијама Привредног саветника, Број 13 могу преузимати од уторка, 20. јуна 2017. године.
ТЕМЕ БРОЈА 13 СУ:
ПДВ И АКЦИЗА
Накнадна измена ПДВ издавањем новог рачуна уз сторнирање ранијег или издавањем документа о измени пореске основице за извршени промет добара и услуга (књижна задужења и одобрења)
1. У којим случајевима је обвезник ПДВ дужан да изврши исправку ПДВ издавањем новог рачуна у којем исказује исправљени износ ПДВ, уз сторнирање претходно погрешно издатог рачуна за извршени промет добара и услуга
1.1. Исправка ПДВ у случају издавања рачуна за извршени промет добара и услуга са исказаним ПДВ у износу већем од дугованог, као и у случају исказивања ПДВ када не постоји обавеза обрачунавања и плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ
1.2. Исправка ПДВ у случају издавања рачуна са исказаним ПДВ у износу који је мањи од дугованог у складу са Законом о ПДВ
1.3. Исправка делимичних грешака у рачуну врши се издавањем новог рачуна, уз сторнирање ранијег
2. У којим случајевима се врши накнадна измена ПДВ издавањем документа о повећању или смањењу накнаде, односно основице за обрачун ПДВ (књижна задужења или књижна одобрења)
2.1. Повећање основице за обрачун ПДВ по основу накнадних трошкова у вези са претходно извршеним прометом добара или услуга и обавеза обрачуна ПДВ (издавање књижног задужења)
2.2. Накнадно смањење накнаде, односно основице за извршени промет добара и услуга и могућност смањења ПДВ (издавање књижног одобрења)
2.3. Смањење ПДВ у случају враћања добара, за које се сматра да је дошло до смањења основице за обрачун ПДВ издавањем књижног одобрења
2.4. Смањење ПДВ по основу накнадно одобрених попуста у промету добара и услуга (накнадни рабат, супер-рабат, каса сконто и др.)
2.5. Накнадно смањење пореске основице за износ накнаде који није наплаћен
3. У којим случајевима се не може вршити исправка ПДВ, ни сторнирањем издатог рачуна, ни издавањем књижног одобрења, нити на било који други начин
3.1. Обавезе лица које није евидентирано у систем ПДВ у случају када у рачуну за извршени промет искаже ПДВ
3.2. Обавезе лица које није извршило промет добара и услуга у случају када изда рачун са исказаним ПДВ
Рефундација ПДВ плаћеног при увозу моторних возила од стране особа са инвалидитетом
1. Поступак рефундације пореза на додату вредност
1.1. Особе које имају право на рефундацију ПДВ
1.2. Начин остваривања права на рефундацију ПДВ
2. Контрола увозне ЈЦИ када се поднесе захтев за рефундацију
3. Евиденција о извршеним рефундацијама ПДВ
4. Увоз путничких аутомобила и других моторних возила посебно израђених и намењених за употребу од стране особа са инвалидитетом
Примена прописа у промету добара и услуга са АП Косово и Метохија
1. Прописи који се примењују у промету са АПКМ
1.1. Прописи о промету добара
1.2. Прописи о платном промету
1.3. Прописи о акцизама
1.4. Прописи о порезу на додату вредност
2. Примена прописа о промету добара са АПКМ
2.1. Упућивање, допрема и транзит робе са територије АПКМ
2.2. Упућивање робе на територију АПКМ
2.3. Путнички промет
3. Примена прописа о акцизама у промету са АПКМ
3.1. Промет акцизних производа који обвезници акцизе врше са територије Републике ван АПКМ на територију АПКМ
3.2. Рефакција акцизе при отпреми акцизних производа на територију АПКМ
3.3. Промет акцизних производа који се врши са територије АПКМ на територију Републике ван АПКМ
4. Примена прописа о ПДВ у промету добара са АПКМ
4.1. Промет добара са територије Републике ван АПКМ на територију АПКМ
4.2. Промет добара са територије АПКМ на територију Републике Србије ван АПКМ
5. Примена прописа о ПДВ у промету услуга са АПКМ
5.1. Место промета услуга
5.2. Опште правило за одређивање места промета услуга пружених пореском обвезнику
5.3. Изузеци од општег правила за одређивање места промета услуга пружених пореском обвезнику
5.4. Опште правило за одређивање места промета услуга пружених лицу које није порески обвезник
5.5. Изузеци од општег правила за одређивање места промета услуга пружених лицу које није порески обвезник
Питања и одговори у вези са применом прописа о ПДВ
1. Услуга поправке канализационог система сматра се услугом из области грађевинарства
2. Услуга демонтаже радијатора не спада у услуге из области грађевинарства
3. Давање у закуп путничког аутомобила који је обвезник набавио са ПДВ, без права на претходни порез, опорезује се ПДВ
4. Обвезник ПДВ нема право на претходни порез по основу узимања у закуп путничког возила
5. Издавање у закуп путничког возила које је обвезник ПДВ претходно узео у закуп за комерцијалне сврхе не подлеже обавези обрачуна ПДВ
6. Обвезник ПДВ може да оствари право на претходни порез у случају набавке путничког аутомобила искључиво за обављање делатности изнајмљивања
7. Издавање у закуп путничког возила са возачем сматра се посебном услугом, тзв. „limo service“, која се опорезује стопом од 20% ПДВ
8. Префактурисање накнадних трошкова насталих у закупљеном простору који је издат за службене потребе дипломатских и конзуларних представништава, врши се без ПДВ
9. Услуга поправке авиона у Швајцарској физичком лицу са боравиштем на територији АП Косово и Метохија изузета је од обавезе обрачуна ПДВ
10. Услуга замене разбијеног стакла на прозору старог грађевинског објекта
11. Опорезивање производње хотелског намештаја и уградње у објекат у иностранству
12. Место промета услуга у вези са непокретностима
13. Наношење противпожарне заштите експандирајућим премазом не спада у послове из области грађевинарства
14. ПДВ се обрачунава на рачуноводствене услуге које се пружају представништву страног правног лица
15. Место промета услуга превоза
16. Место промета услуга контроле квалитета
17. Место промета услуга смештаја у хотелу и присуствовања семинару у иностранству, за који се накнада за учешће наплаћује у виду котизације
18. Место промета услуге организовања снимања филма у Републици Србији
19. Право на претходни порез за услуге продукције, инсталације штанда на сајму и услуге кетеринга на сајму
20. Иступ робе на АПКМ, услови за ослобођење, стопа ПДВ и ПП ПДВ
21. Огранак стране фирме у Србији и обавеза обрачуна ПДВ приликом промета услуге дизајна и припреме за штампу купцу у земљи и накнаде зараде огранка (провизије)
22. Предаја материјала извођачу, обавеза обрачуна ПДВ и исправка одбитка претходног ПДВ
23. Настанак ПДВ обавезе приликом примене одредаба члана 10. став 2. тач. 3) Закона о ПДВ у случају када рачун стигне након подношења ПДВ пријаве за месец у којем је промет извршен
24. Место промета услуге „помоћ на путу“ која је пружена страном правном лицу и право на одбитак претходног пореза домаћег обвезника ПДВ по том основу
25. Обвезник ПДВ има право на одбитак претходног пореза по основу примљеног авансног рачуна од извршитеља
26. Место промета консултантских услуга које су пружене страном правном лицу је иностранство, без обзира на то да ли је страно правно лице обвезник ПДВ у Србији
27. Обрачун ПДВ када обвезник ПДВ део претплатничких бројева купљених од оператера мобилне телефоније уступа на коришћење запосленима код другог обвезника ПДВ
28. Организатор фестивала, носилац права на приказивање филма, обрачунава ПДВ по стопи од 10%, а приказивач филма који пружа услуге организатору фестивала обрачунава ПДВ по стопи од 20%
Обрачун акцизе за период јануар–јун 2017. године
1. Достављање пореских пријава за обрачунату акцизу
1.1. Обвезници који састављају тромесечни обрачун акцизе за период јануар – јун 2017. године
2. Акциза на деривате нафте
3. Акцизе на биогорива и биотечности
4. Акциза на дуванске прерађевине
4.1. Минимална акциза на дуванске прерађевине
5. Акциза на течност за пуњење електронских цигарета и на несагоревајући дуван
6. Акциза на електричну енергију за крајњу потрошњу
6.1. Обрачунавање акцизе од стране обвезника акцизе – снабдевача електричном енергијом и основица за обрачун акцизе
6.2. Поступак обрачуна акцизе од стране обвезника акцизе – снабдевача електричном енергијом
7. Акциза на алкохолна пића
8. Обавеза обележавања цигарета и алкохолних пића контролним акцизним маркицама
9. Рокови плаћања акцизе
10. Преглед износа и стопа акциза у 2017. години
11. Састављање тромесечног кумулативног обрачуна акцизе
11.1. Унос података у пореску пријаву ПП ОАК која се доставља у електронском облику
12. Састављање посебног тромесечног обрачуна акцизе за период април–јун 2017. године
13. Ослобођења од плаћања акцизе
14. Умањење обрачунате акцизе
15. Рефакција акцизе
16. Повраћај акцизе
17. Вођење евиденције о стању и кретању преузетих контролних акцизних маркица
18. Враћање неискоришћених акцизних маркица и одређивање броја оштећених акцизних маркица
Полугодишње извештавање према прописима о дувану
1. Евиденције и извештаји који се достављају Управи за дуван
1.1. Евиденција произвођача дуванских производа
1.2. Евиденција трговаца на велико дуванским производима
1.3. Евиденција трговаца на мало дуванским производима
1.4. Евиденција увозника дувана, обрађеног дувана, односно дуванских производа
1.5. Евиденција извозника дувана, обрађеног дувана, односно дуванских производа
2. Обрасци за извештавање и адреса за достављање
3. Евиденције и извештаји који се достављају Министарству пољопривреде, шумарства и водопривреде
3.1. Обрасци за произвођаче дувана
3.2. Обрасци за обрађиваче дувана
Обавеза пописа залиха цигарета на дан 1. јула 2017. године због повећања акцизе
Обрачунавање и плаћање разлике акцизе на цигарете
Питања и одговори у вези са применом прописа о рефакцији акциза
1. Остваривање права на рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте који се користе за транспортне сврхе када се точење горива врши на сопственим бензинским станицама
2. Право на рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте који се користе за загревање пословног простора који је узет у закуп ако је систем за грејање пословног објекта укључен у вредност објекта
3. Рефакција плаћене акцизе на дизел-гориво које се користи за погон механизације у рударству
РАЧУНОВОДСТВО
Послови факторинга
1. Појам и предмет факторинга
2. Учесници у факторинг пословима
3. Врсте факторинг послова
4. Уговор о факторингу
5. Услови и начин обављања факторинг послова
5.1. Услови за обављање факторинга
5.2. Начин обављања факторинг послова
5.3. Права, обавезе и одговорности у поступку реализације факторинга
5.4. Надзор над обављањем послова факторинга
6. Рачуноводствено евидентирање послова факторинга
7. Рачуноводствено евидентирање обрнутог факторинга
8. Рачуноводствено евидентирање међународног факторинга
8.1. Плаћање и наплата из иностранства
8.2. Обавеза уноса девиза
8.3. Књижење међународног факторинга
9. ПДВ аспект факторинг послова
10. Факторинг послови из аспекта пореза на добит правних лица
Издавање и чување рачуна и друге документације у електронском облику
1. Издавање рачуноводствених исправа у електронском облику
2. Електронски потпис и електронски документ
2.1. Пуноважност електронског потписа и документа
2.2. Израда електронског документа
2.3. Копија електронског документа
2.4. Достављање електронских докумената
3. Чување документације, пословних књига и извештаја у електронској форми
4. Право на претходни порез и на рефакцију акцизе на основу електронских фактура и рачуна без потписа и печата
5. Препоручени поступак преласка на електронско фактурисање
Проходност класе 9 за обрачун по варијабилним трошковима
1. Разумевање трошкова као претпоставка плодотворног управљања
2. Кратки осврт на анализу преломне тачке (прага рентабилитета)
3. Суштина обрачуна по варијабилним трошковима
4. Примена обрачуна по варијабилним трошковима
Закључак
Питања и одговори из области рачуноводства
1. Да ли се по основу потраживања за дивиденду од нерезидентног зависног правног лица обрачунавају одложена пореска средства?
2. Исказивање и вредновање инвестиционих некретнина код микроправног лица које има обавезу састављања консолидованих финансијских извештаја
3. Уговор о асигнацији закључен са физичким лицем ради затварања обавезе по основу уговора о зајму
ИЗБЕГАВАЊЕ ДВОСТРУКОГ ОПОРЕЗИВАЊА
Потписан је Мултилатерални уговор за примену мера које се у циљу спречавања ерозије пореске основице и премештања добити односе на пореске уговоре
Ступање на снагу Мултилатералног уговора
Коначно ступање на снагу (легалан настанак Мултилатералног уговора)
Ступање на снагу за сваког потписника који потврђује, прихвата или одобрава Мултилатерални уговор, након депоновања петог инструмента потврђивања, прихватања или одобравања
Почетак примене Мултилатералног уговора
ПИТАЊА И ОДГОВОРИ – ОСТАЛЕ ОБЛАСТИ
Питања и одговори у вези са применом прописа о порезу на добит правних лица
Порез на добит
1. Расход по основу донације телевизора Клиничком центру Србије за опремање болничких соба порески је признат расход до 5% укупних прихода обвезника
2. Расход по основу донације сунђера, трулекс-крпа, крпа за под, влажних марамица и сличне робе спортском клубу, позоришту, удружењу оболеле деце од малигних болести и гимназији за хигијену порески је признат расход до 5% укупних прихода обвезника
3. Расходи обвезника који (ни)су настали у сврху обављања делатности у складу са чланом 7а став 1. тачка 8) Закона
4. Расход по основу исправке потраживања порески је признат, независно од тога што је након одобравања финансијских извештаја исправљено потраживање наплаћено у целини
5. Расход по основу исправке потраживања порески је признат, независно од тога што је након одобравања финансијских извештаја настала обавеза према истом лицу
Порез по одбитку
1. Приход нерезидентног правног лица по основу промотивних услуга на основу маркетинг стратегије резидентног правног лица, које се користе искључиво за промоцију активности резидентног правног лица ван територије Републике не подлеже порезу по одбитку
2. Приход нерезидентног правног лица по основу услуге организовања огледа ефикасности на њивама и лабораторијског испитивања пестицида у лабораторијама у иностранству и издавања регистрационог досијеа није предмет опорезивања порезом по одбитку
3. Када се врши исплата накнаде за откуп секундарних сировина заводу који нема својство правног лица не постоји обавеза обрачуна и плаћања пореза по одбитку
4. Накнада за услугу превоза коју резидентно правно лице наплаћује од физичких лица и преноси нарезидентном правном лицу није предмет опорезивања порезом по одбитку
5. Приход који нерезидентно правно лице остварује за услугу превоза коју пружа резидентном правном лицу на територији Србије предмет је опорезивања порезом по одбитку
6. Када обвезник плаћања пореза по одбитку поднесе Образац ПДПО/С са закашњењем, иако је на дан настанка обавезе пореза по одбитку располагао валидном потврдом о резидентности, није дужан да плати ни порез ни законску затезну камату
Питања и одговори у вези са применом прописа о порезу на доходак грађана и социјалним доприносима
1. Када су страна физичка лица као оснивачи привредног друштва у Србији обвезници плаћања социјалних доприноса према српским прописима?
2. Обавезно социјално осигурање лица које је резидент Мађарске а које је у Србији оснивач и директор привредног друштва
3. Утврђивање приоритетног основа пензијског и инвалидског осигурања у периоду од 1997. до 2002. године
4. Обавезно социјално осигурање оснивача привредног друштва који је истовремено и паушално опорезовани предузетник
5. Обавезно социјално осигурање лица које је истовремено оснивач и директор у два привредна друштва
6. Обавезно социјално осигурање за лице које је држављанин Грчке и суоснивач привредног друштва у Србији
7. Обрачун пореза и социјалних доприноса за директора резидента БИХ запосленог код послодавца са седиштем у БиХ
8. Обрачун пореза и социјалних доприноса на накнаду за рад прокуристе резидента Аустрије
9. Порески третман премије добровољног здравственог осигурања коју послодавац на терет својих средстава плаћа за чланове породице запослених радника
10. Порески третман примања физичког лица по основу накнаде материјалне штете
11. Порески третман накнада трошкова службених путовања и поклона пословним партнерима
Питања и одговори из области радних односа
Питања и одговори у вези са применом прописа о порезима на имовину
1. Да ли се плаћа порез на имовину на државину по уговору о коришћењу услуга привеза за сплав-кућицу на Ади циганлији?
2. Шта је основица пореза на имовину када је књиговодствена вредност објекта 0,00 динара?
3. Како се утврђује основица пореза на имовину обвезника који је у стечају?
4. Физичко лице закупац стана као обвезник пореза на имовину
5. Дан настанка обавезе пореза на имовину је дан закључења и овере купопродајног уговора
БУЏЕТСКИ КОРИСНИЦИ
Питања и одговори у вези са пословањем корисника буџетских средстава
1. Могућност коришћења сопствених прихода за плаћање добровољног пензијског осигурања радника
2. Могућност процене грађевинског објекта код индиректног буџетског корисника
3. Порески третман исплате солидарне помоћи поводом рођења детета запослене у служби буџетског корисника
4. У Образац ПБН буџетски корисници не уносе расходе који се покривају из вишка прихода из ранијих година
5. Могућност уплате студентских средстава на пословни рачун факултета за реализацију теренске наставе
6. Порески третман дневница за службена путовања лица која нису запослена код исплатиоца индиректног корисника буџетских средстава
7. Права из уговора о обављању привремених и повремених послова лица које је ангажовано од стране индиректног буџетског корисника
КРАТКЕ ИНФОРМАЦИЈЕ
Кратке информације
1. Донети су подзаконски акти у вези са проценитељима вредности непокретности
2. Донет је Правилник о листи производа који се могу продавати у апотеци, а који ће се примењивати од 7. децембра 2017. године
3. Од 1. јула 2017. године жалбе против првостепеног решења Пореске управе и Царинарнице, подносе се Министарству финансија Републике Србије, као другостепеном органу
4. Номинални износи права на финансијску подршку породици са децом и цензусима за остваривање права на дечији додатак
МИШЉЕЊЕ НАДЛЕЖНИХ ОРГАНА
Мишљења надлежних органа у вези са применом прописа
ПДВ
Порез на добит правних лица
Порези на имовину
Рачуноводство
РОКОВНИК
Роковник за подношење прописаних обрачуна и за плаћање обавеза у месецу јулу 2017. године
АКТУЕЛНИ ПОДАЦИ
Актуелни подаци
