Привредни саветник број 10/2017
БРОЈ 10
"ПРИВРЕДНОГ САВЕТНИКА"
Број 10 "Привредног саветника" за 2017. годину изашао је 12. маја 2017. године. Овај број је отпремљен претплатницима који су уплатили претплату за 2017. годину (годишњу, полугодишњу или кварталну претплату за 2017. годину).
Претплатници који часопис преузимају лично у просторијама Привредног саветника, број 10 могу преузимати од понедељка, 15. маја 2017. године.
ТЕМЕ БРОЈА 10 СУ:
АКТУЕЛНО
Осврт на реаговање на наш чланак „Објашњења Привредног саветника о начину билан-сирања девизних аванса потврђена су од стране одбора за МРС (IASB) и прописана су као обавезујућа“
ПДВ
Примена пореских и рачуноводствених прописа у случају плаћања закупнине у страној валути и у случају када је уговорена валутна клаузула
1. Плаћање закупнине у страној валути
1.1. Плаћање месечне закупнине унапред (авансно) у целокупном износу
1.1.1. Исказивање података у пореској пријави код закуподавца
1.1.2. Исказивање података у пореској пријави код закупца
1.2. Плаћање закупнине извршено у укупном износу у наредном месецу (без авансних плаћања)
1.2.1. Исказивање података у пореској пријави код закуподавца
1.2.2. Исказивање података у пореској пријави код закупца
1.3. Плаћање закупнине извршено делимично унапред (авансно плаћање), а преостали износ у идућем месецу
1.3.1. Исказивање података у пореској пријави код закуподавца
1.3.2. Исказивање података у пореској пријави код закупца
2. Плаћање закупнине по валутној клаузули
Питања и одговори у вези са применом прописа о ПДВ
1. Обрачун ПДВ на провизију за извршену услугу домаћим правним лицима по основу плаћања услуге изнајмљивања возила у иностранству
2. Право на претходни порез за набавку горива за теретна и путничка возила
3. Опорезивање измакле добити у систему ПДВ
4. Санација штете на новоизграђеном грађевинском објекту
5. Опорезивање накнаде остварене продајом авиокарата
6. Место промета услуге посредовања приликом превоза лица – аутобуска станица (примена члана 12. Закона о ПДВ)
7. Место промета услуга туристичких агенција, место промета услуге посредовања приликом продаје аутобуских карата, исправност фактуре (примена члана 12. Закона о ПДВ)
8. Место промета услуга снимања музичког спота, монтаже снимљеног материјала за спот и намештања сценографије у Црној Гори (примена члана 12. Закона о ПДВ)
9. Место промета услуге превоза и ЦМР (примена члана 12. Закона о ПДВ)
10. Место промета услуге у вези са некретнинама, консултантским и услугама извршеним електронским путем (примена члана 12. Закона о ПДВ по „старом“ и по „новом“)
11. Обрачун ПДВ на услугу омогућавања приступа бази података коју пружа страно правно лице
12. Када страно правно лице које није обвезник у Србији даје на коришћење опрему без накнаде у пословне сврхе правном лицу у Србији, прималац услуге није дужан да интерно обрачуна ПДВ
13. Право на одбитак претходног пореза по основу набавке косилице за траву која служи за одржавање зелених површина око пословног простора
14. Обрачун ПДВ на услуге рекламе пружене од стране Googlе и Facebook
15. Обрачун ПДВ и пореза по одбитку када страно правно лице поред услуге давања лиценце за право коришћења софтвера уз накнаду истовремено пружа и услугу одржавања софтвера без накнаде
16. Обрачун ПДВ и пореза по одбитку када страно правно лице уз услугу давања лиценце за право коришћења софтвера истовремено пружа и услугу давања у закуп (дела) сервера у иностранству
17. Утврђивање места промета услуге процене узорака земљишта, воде и ваздуха који се узимају у иностранству, а анализа се врши у Србији
18. Употреба набављене робе за пословне сврхе обвезника и исправка одбитка претходног пореза
19. ПДВ се не обрачунава на услугу израде пројекта за изградњу објекта који се налази у иностранству
20. Место промета услуга пружених електронским путем
21. Место промета услуга радова на покретним добрима
22. Место промета услуга кондиционих тренинга
ЗАРАДЕ И НАКНАДЕ ЗАРАДА
Зараде запослених у земљи
I. Радни однос
1. Лица која могу да заснују радни однос
1.1. Правилник о систематизацији
2. Лица која не могу да заснују радни однос
3. Уговор о раду
II. Утврђивање бруто зараде запослених (структура зараде)
1. Шта чини зараду према Закону о раду
2. Зарада за обављени рад и време проведено на раду
2.1. Основна зарада
2.2. Зарада за радни учинак
2.3. Увећана зарада
2.3.1 Рад на дане празника који је нерадни дан
2.3.2. Ноћни рад
2.3.3. Прековремени рад
2.3.4. Прерасподела радног времена
2.3.5. Минули рад
3. Зарада по основу доприноса запосленог пословном успеху послодавца (награде, бонуси и сл.)
4. Друга примања запослених која чине зараду
4.1. Накнада за исхрану у току рада (топли оброк)
4.2. Регрес за годишњи одмор
4.3. Теренски додатак
4.4. Коришћење службеног возила у приватне сврхе и коришћење станова који су у власништву послодавца од стране запослених
III. Рад са непуним радним временом
1. Обрачун пореза и доприноса на зараде запослених који раде са непуним радним временом
1.1. Запослени са непуним радним временом код једног послодавца
1.2. Запослени са непуним радним временом код више послодаваца
IV. Пример обрачуна (утврђивања) зараде запосленог
V. Достављање обрачуна зараде и накнаде зараде запосленом
VI. Прерачун са нето на бруто зараду
VII. Минимална зарада
1. Основна бруто минимална зарада
2. Начин прерачуна нето минималне зараде на бруто
Обрачун и плаћање пореза и доприноса на зараде пензионера који поново заснују радни однос –
1. Могућност да пензионер поново заснује радни однос
2. Плаћање пореза и доприноса по основу зараде пензионисаног лица
2.1. Обрачун пореза на зараде
2.2. Обрачун доприноса за ПИО
2.3. Обрачун доприноса за здравствено осигурање
2.4. Обрачун доприноса за осигурање од незапослености
3. Обрачун пореза и доприноса на зараде пензионисаних лица
4. Примери обрачуна зараде и попуњене пријаве ППП-ПД
Обрачун пореза и доприноса на премије добровољног здравственог осигурања и пензијски допринос у добровољни пензијски фонд
1. Увод
2. Примери обрачуна пореза и доприноса кроз систем обједињене наплате
2.1. Запослени је сâм уговорио додатни допринос до неопорезивог износа
2.2. Запослени је сâм уговорио додатни допринос преко неопорезивог износа
2.3. Послодавац је уговорио додатни допринос до неопорезивог износа
2.4. Послодавац је уговорио додатни допринос преко неопорезивог износа
2.5. Послодавац је уговорио додатни допринос, а и сâм запослени је уговорио додатни допринос
3. Порески третман према Закону о порезу на добит правних лица
Олакшице приликом запошљавања нових радника у складу са прописима о порезу на доходак грађана и доприносима за обавезно социјално осигурање
1. Олакшице за новозапослена лица са правом на повраћај 75% плаћених пореза и доприноса
2. Олакшице за новозапослена лица са правом на повраћај 65%, 70% и 75% плаћених пореза и доприноса
3. Попуњавање Обрасца ППП-ПД и подношење захтева за повраћај
4. Шта треба послодавац да поднесе као доказе уз захтев за повраћај пореза и доприноса
5. Књижење
6. Прописани услови за коришћење олакшица за инвалидна лица
Накнаде зараде које се исплаћују на терет послодавца
1. Накнада зараде за време државних и верских празника
2. Накнада зараде за време годишњег одмора
3. Накнада зараде за време плаћеног одсуства
4. Накнада зараде за време прекида рада до којег је дошло без кривице запосленог
5. Утврђивање основа за накнаду (просечна зарада у претходних 12 месеца)
Oстале накнаде зарада
1. Накнада за време удаљења запосленог са рада
1.1. Одредбе Закона о раду које уређују удаљење са рада и износ накнаде за време удаљења
1.2. Обрачун накнаде за време удаљења са рада
2. Накнада за плаћено одсуство због прекида рада до којег је дошло без кривице запосленог
3. Накнада за неплаћено одсуство
4. Накнада инвалидима рада II и III категорије
4.1. Износ накнаде и начин њеног усклађивања по Закону и тумачењима надлежних органа
4.2. Обрачун пореза и доприноса на накнаду зараде инвалида II и III категорије
4.3. Подношење захтева за рефундацију накнаде зараде
5. Накнада за вршење војне обавезе
Зараде запослених упућених на привремени рад у иностранство
1. Упућивање на (привремени) рад у иностранство или службени пут у иностранство
2. Обрачун пореза и доприноса на зараде запослених упућених на рад у иностранство у складу са домаћим прописима
2.1. Обвезник пореза на зараде
2.2. Обрачун пореза (по одбитку)
2.3. Порески кредит
2.4. Обрачун доприноса
3. Опорезивање зарада запослених упућених на рад у иностранство у складу са међународним уговорима о избегавању двоструког опорезивања
4. Примена социјалних споразума
5. Илустративни примери примене УИДО и социјалних споразума приликом упућивања запослених на рад у иностранство
6. Пример обрачуна пореза на зараде запослених упућених на рад у иностранство
6.1. Попуњавање пореске пријаве на Обрасцу ППП-ПД
6.2. Пореска пријава када се остварује право на порески кредит
6.3. Пореска пријава у случају уплате доприноса без исплате зараде
7. Исплата нето зараде, пореза и доприноса на зараде запослених упућених на рад у иностранство
8. Обавезе послодавца у вези са упућивањем запослених на рад у иностранство из аспекта Закона о упућивању
8.1. Поступак упућивања
9. Коришћење здравствене заштите запослених упућених на рад у иностранство
10. Пример текста анекса уговора о раду за упућене раднике за привремени рад у иностранство
Зараде које остварују физичкa лица – резиденти од исплатиоца из друге државе
1. Зараде по основу запослења физичког лица – резидента са страним правним лицем, при чему се рад обавља у Србији (инострани исплатилац нема представништво или огранак регистрован на територији Србије)
1.1. Обрачун пореза на зараде
1.2. Обрачун доприноса на зараде
1.3. Пример обрачуна пореза и доприноса
2. Исплатилац – страно дипломатско и конзуларно представништво или међународна организација
Привремени и повремени послови –
1. Обавезе које се плаћају на накнаде за обављање привремених и повремених послова
1.1. Порез на зараде
1.2. Допринос за пензијско и инвалидско осигурање
1.3. Допринос за здравствено осигурање
1.4. Допринос за осигурање од незапослености
1.5. Пријава на осигурање
1.6. Највиша и најнижа основица за обрачун социјалних доприноса и сразмерна најнижа основица
2. Преглед стопа пореза и доприноса зависно од статуса лица које обавља послове
3. Примери обрачуна пореза и доприноса
3.1. Незапослена лица и лица која раде код другог послодавца са непуним радним временом
3.2. Привремени и повремени послови које обављају корисници старосне пензије
3.3. Лице које ради преко задруге (задругар осигураник) старије од 26 година
3.4. Лице – члан задруге на школовању, а није старије од 26 година
НАКНАДЕ ТРОШКОВА И ДРУГА ПРИМАЊА ЗАПОСЛЕНИХ
Накнаде трошкова запосленима
1. Трошкови превоза за долазак и одлазак са рада
1.1. Нормативно регулисање права на накнаду трошкова за долазак и одлазак са посла
1.2. Порески третман исплата по основу накнаде трошкова за долазак и повратак са посла
1.3. Могућност разграничења исплате накнаде трошкова превоза
1.4. Порески третман исплата по основу превоза на рад и са рада лицима ангажованим по уговору
2. Накнада трошкова за службено путовање у земљи
2.1. Право запосленог на дневницу и висина дневнице
2.2. Порески третман дневница за службени пут у земљи
2.3. Трошкови преноћишта на службеном путовању у земљи
2.4. Накнада трошкова превоза на службеном путовању у земљи
2.5. Употреба сопственог аутомобила на службеном путовању
2.5.1. Утврђивање права на накнаду за коришћење сопственог возила у службене сврхе
2.5.2. Утврђивање броја потрошених литара горива ради утврђивања неопорезивог износа и ради утврђивања трошка пословања
2.5.3. Правдање трошкова горива
2.5.4. Примери обрачуна
3. Накнада трошкова за службено путовање у иностранство
3.1. Упућивање на службени пут у иностранство
3.2. Дужина трајања службеног путовања у иностранство
3.3. Трошкови који се накнађују на службеном путу
3.3.1. Трошкови смештаја на службеном путу
3.3.2. Дневнице (трошкови исхране и градског превоза у месту боравка у иностранству)
3.3.3. Трошкови превоза
3.3.4. Остали трошкови
3.3.5. Обрачун дневница за службено путовање
4. Обрачун дневница за службено путовање
5. Примери обрачуна дневница
6. Накнада трошкова службених путовања предузетницима
7. Накнада трошкова службених путовања оснивачима – власницима привредних друштава који нису засновали радни однос у свом привредном друштву
8. Накнада трошкова службеног пута директору који није власник привредног друштва, а није засновао радни однос са послодавцем
9. Накнада трошкова и други расходи физичким лицима која нису у радном односу код исплатиоца
9.1. Накнада трошкова исплаћена лицима ангажованим по основу обављања привремених и повремених послова
10. Накнада трошкова службених путовања одређеним лицима на која се не плаћа порез на доходак грађана, односно где су признати стварни трошкови
11. Накнада трошкова смештаја и исхране за рад и боравак на терену
12. Право на одбитак претходног пореза при накнади трошкова запосленима
13. Казнене одредбе
Друга примања запослених која немају карактер зараде
1. Исплата отпремнине
1.1. Исплата отпремнине при одласку у пензију
1.2. Отпремнина запосленом који је проглашен технолошким вишком
1.3. Исплата отпремнине при споразумном раскиду радног односа
2. Исплата других примања запосленима у случају смрти члана уже породице и члановима уже породице у случају смрти запосленог или пензионисаног радника
3. Исплата накнаде штете запосленом због повреде на раду или професионалног обољења
4. Солидарна помоћ
4.1. Солидарна помоћ за случај болести, инвалидности или здравствене рехабилитације
4.2. Солидарна помоћ запосленом у случају смрти других чланова породице и солидарна помоћ лицима која нису запослена код исплатиоца
4.3. Солидарна помоћ за ублажавање последица елементарних непогода
или других ванредних догађаја
5. Јубиларна награда
6. Поклони деци запослених поводом Нове године и Божића
7. Премије осигурања
7.1. Добровољно додатно пензијско-инвалидско осигурање и пензијски допринос у добровољни пензијски фонд
7.2. Колективно осигурање од последица незгода и за случај тежих болести
и хируршких интервенција
8. Зајам за набавку огрева, зимнице и уџбеника
8.1. Порески третман исплате и обуставе рате зајма
8.2. Отпис зајма (опрост дуга по зајму)
РАЧУНОВОДСТВО
Откуп (продаја) доспелих потраживања – рачуноводствени и порески аспекти
1. Продаја (уступање) доспелих потраживања из домаћег промета
2. Продаја (уступање) доспелих потраживања из пословања са иностранством
3. Рачуноводствено евидентирање откупљених (доспелих) потраживања
4. ПДВ аспекти
5. Признавање у пореском билансу
ТРГОВИНА
Питања и одговори из области унутрашње и спољне трговине
1. Декларација за електричне апарате треба да садржи и податке у складу са посебним прописима
2. Обавеза према страном лицу од кога се истовремено и потражује може се затворити пребијањем или кредит нотом
3. Накнадно повећање цена увезене робе захтева ревизију царинског поступка
4. Ако је на примљен аванс за извоз робе плаћен ПДВ, за износ тог ПДВ обвезник може после извоза робе умањити пореску обавезу
5. Узорци робе могу се слати у иностранство поштом
6. Роба смештена у царинско складиште књижи се као роба у туђем складишту, а продаја те робе се књижи задужењем рачуна купца уз одобрење рачуна прихода
7. Продаја робе која је у поступку царинског складиштења домаћем лицу представља промет у земљи, па се тако и књижи, али је тај промет ослобођен ПДВ
8. Приликом књиговодтсвеног евидентирања увоза добара примењује се званични средњи курс динара који важи на дан увозног царињења
9. Потраживање за извезену робу може се наплатити и од другог нерезидента, а не од нерезидента којем је испоручена та роба
БУЏЕТСКИ КОРИСНИЦИ
Инструкције за кориснике буџетских средстава
1. Књижење прибављања грађевинских објеката
1.1. Куповина грађевинског објекта на тржишту из текућих прихода код буџетског корисника – обвезника ПДВ без права на одбитак претходног пореза
1.2. Куповина грађевинског објекта на тржишту из текућих прихода код буџетског корисника – обвезника ПДВ на основу сразмерног одбитка претходног пореза
1.3. Куповина грађевинског објекта из кредитних средстава
1.4. Куповина грађевинског објекта на тржишту из наменски нераспоређеног вишка прихода из ранијих година – код обвезника ПДВ са правом на одбитак претходног пореза
1.5. Куповина грађевинског објекта на тржишту из средстава неутрошене амортизације из ранијих година – код обвезника ПДВ без права на одбитак претходног пореза
2. Књижење пословних активности код буџетских корисника који обављају издавачку делатност
3. Донет је Правилник о изменама и допунама Правилника о стандардном класификационом оквиру и Контном плану за буџетски систем
4. Питања и одговори у вези са применом прописа о буџетском рачуноводству
Обрачун плате, додатака на плату запослених у јавним службама, државним органима, државних службеника и намештеника
1. Обрачун плата у јавним службама
1.1. Елементи за обрачун плате и основна плата
1.2. Основице за обрачун плата и привремено уређивање (смањење) основица
1.3. Коефицијенти за обрачун плата
1.4. Додатак на плату
1.5. Минули рад
1.6. Обрачун пореза и доприноса из плата за ПИО и доприноса за здравствено осигурање
1.6.1. Коефицијенти за прерачун са нето на бруто зараду
1.7. Пример обрачуна и исплате плата у јавним службама по умањењу неопорезивог износа од 11.790,00 динара
1.8. Обрачун плате запослених у здравственим установама
1.8.1. Основна плата запослених у здравственим установама
1.8.2. Обрачун дела плате по основу радног учинка запослених у здравственим установама
1.8.3. Основица за обрачун додатака на плату
1.8.4. Прековремени рад у здравственим установама
2. Плате државних службеника и намештеника
2.1. Утврђивање плате
2.2. Како се одређује основна плата
2.3. Основица
2.4. Коефицијенти
2.5. Додатак на плату
2.6. Међусобни однос додатака
2.7. Накнада плате
2.8. Друга примања
2.8.1. Посебна примања за побољшање материјалног положаја запослених
2.8.2. Солидарна помоћ запосленом
2.8.3. Јубиларна награда
2.8.4. Накнада трошкова за долазак и одлазак са рада
2.8.5. Друга примања
2.9. Исплата отпремнине државном службенику и намештенику
3. Исплата минималне зараде
4. Обрачун плате који послодавац доставља запосленом
5. Донет је нови Закон о систему плата запослених у јавном сектору
КРАТКЕ ИНФОРМАЦИЈЕ
Кратке информације
1. Измене Правилника o условима и начину вођења рачуна за уплату јавних прихода и распоред средстава са тих рачуна
2. Основице на које се обрачунава и плаћа допринос за ПИО за лица укључена у обавезно осигурање (тзв. добровољно осигурање)
3. Основице на које се обрачунава и плаћа допринос за здравствено осигурање за лица укључена у обавезно осигурање (тзв. добровољно осигурање)
4. Годишње усклађивање износа накнаде за посебне токове отпада (износи накнада су остали непромењени)
МИШЉЕЊА НАДЛЕЖНИХ ОРГАНА
Мишљења надлежних органа у вези са применом прописа
ПДВ
Порез на добит правних лица
Рачуноводство
АКТУЕЛНИ ПОДАЦИ
Актуелни подаци
