Привредни саветник број 1 и 2/2017

ДВОБРОЈ 1 и 2
"ПРИВРЕДНОГ САВЕТНИКА"

Двоброј 1 и 2 "Привредног саветника" за 2017. годину изашао је 13. јануара 2017. године. Овај број је отпремљен претплатницима који су уплатили претплату за 2017. годину (годишњу, полугодишњу или кварталну претплату за 2017. годину).

Претплатници који часопис преузимају лично у просторијама Привредног саветника, двоброј 1 и 2 могу преузимати од понедељка, 16 јануара 2017. године.

ТЕМЕ ДВОБРОЈА 1 и 2 СУ:

ГОДИШЊИ ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЕШТАЈИ

Састављање, достављање и објављивање финансијских извештаја за 2016. годину

1. Актуелности у вези са састављањем финансијских извештаја за 2016. годину

2. Обвезници састављања финансијских извештаја

2.1. Субјекти који не примењују Закон о рачуноводству

3. Врсте финансијских извештаја

4. Документација која се доставља уз финансијске извештаје

5. Подзаконски прописи о вођењу пословних књига, састављању, достављању и јавном објављивању финансијских извештаја

6. Примена прописа о признавању и вредновању позиција у финансијским извештајима

7. Састављање и достављање извештаја за статистичке потребе

8. Могућност истовременог достављања редовног годишњег финансијског извештаја и извештаја за статистичке потребе

9. Достављање изјаве о неактивности

10. Достављање годишњих финансијских извештаја за јавно објављивање и упис података у регистар

11. Електронско потписивање извештаја за статистичке потребе и редовних годишњих финансијских извештаја

12. Изјава да није усвојен финансијски извештај, односно вршена расподела добити или покриће губитака

13. Остала документација која се доставља уз редовне годишње финансијске извештаје

14. Финансијски извештаји који подлежу ревизији

15. Отклањање недостатака у финансијским извештајима и документацији

16. Упис у Регистар финансијских извештаја и достављање информације о јавном објављивању

17. Замена јавно објављених финансијских извештаја и документације

18. Накнаде за обраду и јавно објављивање финансијског извештаја

19. Уплата накнаде за обраду и јавно објављивање финансијских извештаја

20. Обавеза предузетника да обавести Агенцију о вођењу или престанку вођења двојног књиговодства

Разврставање правних лица на основу годишњег финансијског извештаја за 2016. годину

1. Уводне напомене

2. Критеријуми за разврставање

3. Подаци за разврставање

4. Употреба података о величини

Примена измењених МСФИ за МСП на састављање финансијских извештаја за 2016. годину

Специфичности МСФИ за МСП

Одељак 1 Мали и средњи ентитети

Одељак 2 Концепти и свеобухватни принципи

Одељак 3 Презентација финансијских извештаја

Одељак 4 Извештај о финансијској позицији (Биланс стања)

Одељак 5 Извештај о укупном резултату и биланс успеха

Одељак 6 Извештај о променама на капиталу и извештај о резултату и нераспоређеној добити

Одељак 7 Извештај о токовима готовине

Одељак 8 Напомене уз финансијске извештаје

Одељак 9 Консолидовани и засебни финансијски извештаји

Одељак 10 Рачуноводствене политике, процене и грешке

Одељак 11 Основни финансијски инструменти

Одељак 12 Питања везана за остале финансијске инструменте

Одељак 13 Залихе

Одељак 14 Инвестиције у придружене ентитете

Одељак 15 Инвестиције у заједничке подухвате

Одељак 16 Инвестиционе некретнине

Одељак 17 Некретнине, постројења и опрема

Одељак 18 Нематеријална имовина осим гудвила

Одељак 19 Пословне комбинације и гудвил

Одељак 20 Лизинг

Одељак 21 Резервисања, потенцијалне обавезе и потенцијална имовина

Одељак 22 Обавезе и капитал

Одељак 23 Приход

Одељак 24 Државна давања

Одељак 25 Трошкови позајмљивања

Одељак 26 Плаћања на основу акција

Одељак 27 Умањење вредности имовине

Одељак 28 Примања запослених

Одељак 29 Порез на добитак

Одељак 30 Превођење страних валута

Одељак 31 Хиперинфлација

Одељак 32 Догађаји после извештајног периода

Одељак 33 Обелодањивање повезаних страна

Одељак 34 Специјализоване активности

Одељак 35 Прелазак на МСФИ за МСП

Додатак А (који је саставни део МСФИ за МСП)

ПРОЦЕЊИВАЊЕ И ОБРАЧУНИ

Процењивање учешћа у капиталу применом пуних МСФИ

1.Уводне напомене

2. Класификација и вредновање учешћа у капиталу применом пуних МРС/МСФИ

3. Примери учешћа у капиталу зависног правног лица према пуним МСФИ

3.1. Учешће у капиталу у акцијама

3.2. Продаја учешћа у капиталу зависног правног лица у акцијама

4. Исказивање учешћа у капиталу придруженог правног лица према пуним МСФИ

5. Пример књижења осталих учешћа (учешћа до 20% капитала друштва) према пуним МСФИ

Процењивање учешћа у капиталу по МСФИ за МСП

1. Уводне напомене

2. Класификација учешћа у капиталу по МСФИ за МСП

3. Примери књижења учешћа у капиталу зависног друштва по МСФИ за МСП

3.1. Учешћа у акцијама зависног друштва

3.2. Учешће у уделима зависног друштва

4. Примери учешћа у капиталу придруженог друштва по МСФИ за МСП

4.1. Вредновање учешћа по методу набавне вредности

4.2. Вредновање учешћа по методу удела

4.3. Вредновање учешћа по моделу фер вредности

5. Примери књижења учешћа у капиталу осталих правних лица по МСФИ за МСП

5.1. Учешће у акцијама мање од 20% капитала правног лица

5.2. Исказивање улога у д.о.о.

Рачуноводствено обухватање учешћа у капиталу применом Правилника за микро правна лица

1. Признавање и вредновање учешћа према Правилнику за микро правна лица

2. Примери књижења учешћа у капиталу код микро правних лица

2.1. Учешће у капиталу зависног правног лица – вредновање по фер вредности

2.2. Пример учешћа у капиталу придруженог правног лица – вредновање по методу набавне вредности

2.3. Пример осталих учешћа у капиталу код микро правних лица – учешће мање од 20% капитала другог правног лица

3. Kњижења учешћа у капиталу код других правних лица

Процењивање по фер вредности

1. Процена некретнина, постројења и опреме по поштеној (фер) вредности

1.1. Да ли је обавезна процена некретнина, постројења и опреме по фер вредности?

1.2. Поступање са потпуно отписаним основним средствима

1.3. Ко врши процену фер вредности?

1.4. Учесталост процене некретнина, постројења и опреме по поштеној вредности

1.5. Прва примена политике ревалоризације

1.6. Процена свих основних средстава у оквиру једне групе

1.7. Књижење ефеката процене некретнина, постројења и опреме по поштеној вредности

1.8. Коришћење ревалоризационих резерви насталих проценом некретнина, постројења и опреме по поштеној вредности

1.8.1. Коришћење ревалоризационих резерви настали проценом по фер вредности у складу са МСФИ за МСП

1.9. Признавање процене некретнина, постројења и опреме по поштеној вредности за пореске сврхе

2. Процена нематеријалних улагања по поштеној (фер) вредности

2.1. Признавање процене нематеријалних улагања по поштеној вредности у пореском билансу

3. Процена инвестиционих некретнина по поштеној (фер) вредности

3.1. Књижење ефекта процене инвестиционих некретнина по поштеној вредности

3.2. Признавање процене инвестиционих некретнина по поштеној вредности за пореске потребе

3.3. Промена рачуноводствене политике вредновања инвестиционих некретнинама по МРС 40

4. Процена биолошких средстава по поштеној вредности

4.1. Измена у рачуноводственом обухватању вишегодишњих засада у пуним МСФИ

4.2. Исказивање ефеката процена по фер вредности

4.3. Поштена вредност биолошких средстава

4.4. Признавање процене биолошких средстава по поштеној вредности у пореском билансу

Обрачун залиха недовршене производње и готових производа

1. Нормативни основи за утврђивање цене коштања учинака

2. Класификација трошкова према елементима трошења

3. Међузависност финансијског рачуноводства и рачуноводства трошкова и учинака

4. Методи обрачуна трошкова

4.1. Обрачун залиха по стварним трошковима

4.1.1. Обрачун цене коштања по радним налозима

4.1.2. Обрачун цене коштања у масовној производњи

4.2. Обрачун производње по планским ценама

5. Пренос промена вредности залиха у финансијско књиговодство

6. Књижење мањкова и вишкова залиха учинака у финансијском књиговодству

7. Свођење залиха недовршене производње и готових производа на нето продајну цену

8. Специфичности процењивања залиха у пољопривредној производњи

8.1. Одмеравање биолошких средстава по фер вредности

8.2. Обелодањивања када се примењује модел фер вредности

8.3. Одмеравање биолошких средстава по набавној вредности/цени коштања

8.4. Обелодањивање када се примењује модел набавне вредности/цене коштања

Обрачун набавне вредности продате робе

1. Увод

2. Књиговодствено обухватање залиха робе у складу са МРС, МСФИ за МСП и Правилником за микро правна лица

3. Продаја робе – излаз робе са залиха

4. Различити начини обрачуна набавне вредности продате робе

4.1. Обрачун набавне вредност продате робе применом просечне стопе укалкулисане разлике у цени

4.2. Обрачун набавне вредност продате робе применом стопе укалкулисане разлике у цени по групама артикала

4.3. Утицај учесталости и детаљности утврђивања набавне вредности продате робе

5. Књижење датог рабата и његов утицај на обрачун набавне вредности продате робе

6. Утицај књижења примљеног рабата на обрачун набавне вредности продате робе

7. Остала књижења која могу утицати на правилан обрачун набавне вредности продате робе

8. Закључак

Процењивање монетарних ставки у страној валути и са валутном клаузулом на дан биланса

1. Основи процењивања монетарних ставки

2. Монетарне и немонетарне ставке

2.1. Монетарне ставке

2.1.1. Превођење монетарних ставки у страној валути у домаћу валуту на дан биланса

2.2. Немонетарне ставке

3. Процењивање аванса плаћених у страној валути или са уговореном валутном клаузулом

3.1. Осврт на погрешно тумачење обавезе курсирања аванса у страној валути и са валутном клаузулом

3.2. Пример књижења набавке робе уз делимично плаћање авансом у страној валути

Укалкулисавање зарада, накнада трошкова и других примања запослених на крају 2016. године

1. Укалкулисавање неисплаћених зарада запослених за 2016. годину

1.1. Укалкулисавање минималне зараде

1.2. Укалкулисавање неисплаћених бонуса за 2016. годину

1.3. Укалкулисавање личне зараде предузетника

2. Укалкулисавање неисплаћених накнада трошкова и других примања запослених за 2016. годину

2.1. Укалкулисавање неисплаћених отпремнина приликом одласка у пензију код послодаваца који нису обавезни да исказују резервисања по овом основу

2.2. Укалкулисавање неисплаћених јубиларних награда за 2016. годину код послодаваца који нису обавезни да исказују резервисања по овом основу

Одложена пореска средства и одложене пореске обавезе (одложени порези)

1. Неке напомене о утврђивању одложених пореза за 2016. годину

2. Случајеви у којима се утврђују одложена пореска средства и одложене пореске обавезе

3. Текући порез и одложени порез

4. Примања запослених и одложена пореска средства

5. Резервисања и одложена пореска средства

5.1. Одложена пореска средства по основу резервисања за отпремнине ради одласка у пензију

5.2. Одложена пореска средства по основу осталих резервисања

6. Обезвређења имовине и одложена пореска средства

6.1. Одложена пореска средства по основу обезвређења залиха

6.2. Обезвређење ХОВ којима се тргује

7. Одложена пореска средства по основу обрачунатих а неплаћених јавних дажбина

8. Финансијска средстава расположива за продају и одложени порези

9. Утврђивања одложених пореза по основу привремених пореских разлика по основу амортизације ако се средства не ревалоризују

10. Начин утврђивања одложених пореза по основу привремених пореских разлика по основу амортизације ако се средства процењују по моделу ревалоризације

11. Одложена пореска средства по основу губитка ранијих година који је исказан у пореском билансу и по основу неискоришћених пореских кредита исказаних на Обрасцу ПК, односно Обрасцу ПК 1

12. Обелодањивање

13. Пребијање одложених пореских средстава и обавеза

14. Правна лица којима престаје обавеза исказивања одложених пореза

15. Правна лица који први пут исказују одложене порезе

ПРИХОДИ И РЕЗУЛТАТ

Признавање расхода и прихода за 2016. годину

I. Измене и новине у прописима по којима се исказују расходи и приходи у 2016. години

II. Подсетник за обављање одређених радњи у вези са обрачуном и утврђивањем расхода и прихода на крају 2016. године

Утврђивање резултата пословања

1. Закључак рачуна и пренос расхода

2. Закључак рачуна и пренос прихода

3. Закључак рачуна успеха

4. Утврђивање добити или губитка пре опорезивања

5. Утврђивање нето добитка или нето губитка

5.1. Порески расход периода – рачун 721

5.2. Одложени порески расходи и приходи периода – рачун 722

5.3. Лична примања послодавца – рачун 723

5.4. Нето добит или нето губитак

6. Примери утврђивања резултата пословања

ОБРАСЦИ ФИНАНСИЈСКИХ ИЗВЕШТАЈА

Састављање образаца финансијских извештаја за привредна друштва, задруге и предузетнике (исказивање података у обрасцима финансијских извештаја)

I. Садржина позиција у Обрасцу Биланс стања

1. Губитак изнад висине капитала

2. Прекњижавање и исказивање „контрасалда“ у Билансу стања

II. Садржина позиција у Обрасцу Биланс успеха

III. Извештај о осталом резултату

1. Попуњавање Обрасца ИОР

2. Ставке које неће бити рекласификоване у Биланс успеха у наредним периодима

2.1. Ревалоризационе резерве

2.2. Актуарски добици и губици

2.3. Добици и губици по основу улагања у власничке инструменте капитала (рачун 332) и добици и губици по основу ХОВ расположивих за продају (рачун 337)

2.4. Добици или губици по основу удела у осталом свеобухватном добитку или губитку придружених друштава

3. Ставке које накнадно могу бити рекласификоване у Биланс успеха у будућим периодима

4. Остали свеобухватни резултат, порез на добит и укупни свеобухватни резултат

4.1. Порез на добит који се исказује у Обрасцу ИОР

4.2. Утврђивање свеобухватног резултата

IV. Састављање статистичког извештаја за привредна друштва, задруге и предузетнике за 2016. годину

1. Општи подаци о правном лицу и предузетнику

2. Бруто промене нематеријалне имовине, некретнина, постројења, опреме и биолошких средстава

3. Структура основног капитала

4. Структура акцијског капитала

5. Структура исплаћених дивиденди и учешћа у добитку, по секторима

6. Потраживања и обавезе

7. Други трошкови и расходи

8. Други приходи

9. Остали подаци

10. Разграничени негативни нето ефекти уговорене валутне клаузуле и курсних разлика

11. Разграничени позитивни нето ефекти уговорене валутне клаузуле и курсних разлика

12. Бруто потраживања за дате кредите и зајмове, продате производе, робу и услуге и дате авансе и друга потраживања

V. Састављање Извештаја о токовима готовине

1. Увод

2. Значај Извештаја о токовима готовине

3. Садржина Извештаја о токовима готовине

3.1. Токови готовине из пословних активности

3.2. Токови готовине од инвестиционих активности

3.3. Токови готовине од активности финансирања

3.4. Закључивање Извештаја о токовима готовине

4. Пример извештаја о токовима готовине

VI. Састављање Извештаја о променама на капиталу

1. Промене на позицијама капитала које могу да настану у извештајном периоду

2. Исправка грешака ранијих периода, промене рачуноводствене политике и рекласификације услед прве примене МСФИ за МСП

2.1. Грешке ранијих периода

2.2. Промене рачуноводствених политика

 3. Попуњавање Обрасца Извештаја

Шеме контроле

3.1. Уношење података у Образац Извештаја

3.1.1 Уношење података за претходну (2015) годину

3.1.2. Уношење података за текућу (2016) годину

4. Како најлакше попунити Извештај

VII. Напомене уз финансијске извештаје

1. Одредбе у Закону о рачуноводству о Напоменама уз финансијске извештаје

2. Садржај Напомена према Правилнику о обрасцима финансијских извештаја

3. Напомене уз финансијске извештаје у складу са МСФИ за МСП

4. Модел Напомена уз финансијске извештаје

РАЧУНОВОДСТВО

Састављање образаца финансијских извештаја за правна лица и предузетнике који су у току године састављали ванредне финансијске извештаје у поступку статусних промена, стечаја и ликвидације

Рачуноводствено обухватање државних давања

1. Појам и дефиниција државних давања

2. Основне разлике Одељка 24 МСФИ за МСП и МРС 20

3. Новине у МРС 16 и МРС 40 у вези са државним давањима у складу са МРС 20

4. Рачуноводствено обухватање државних давања код лица која примењују МСФИ за МСП или Правилник за микро и друга правна лица

4.1. Подела државних давања по врстама

4.2. Признавање државних давања која примаоцу не намећу услове у вези са његовим одређеним будућим резултатима

4.3. Признавање државних давања која примаоцу намећу услове у вези са његовим одређеним будућим резултатима

4.4. Обелодањивање

5. Рачуноводствено обухватање државних давања код лица која примењују потпуне МСФИ

5.1. Дaвања по основу средстава

5.2. Дaвања по основу прихода

5.3. Повраћај државних давања

5.4. Обелодањивање државних давања

6. Донације добијене од невладиних развојних агенција

Стална средства намењена продаји

1. Стална средства намењена продаји у складу са МСФИ за МСП

1.1. Рачуни у оквиру групе 14

2. Стална средства намењена продаји у складу са МРС/МСФИ

2.1. Вредновање сталних средстава намењених продаји

2.2. Рачуноводствена и пореска амортизација сталних средстава намењених продаји

2.2.1. У којем тренутку треба престати са обрачуном амортизације сталних средстава намење-них продаји?

2.3. Поступак са сталним средствима која су продата у истој години у којој су испунила услове за признавање као средства намењеног продаји

3. Стална средства набављена ради даље продаје

3.1. Нематеријална улагања набављена ради продаје

3.2. Земљиште купљено ради даље продаје

3.3. Грађевински објекти набављени ради продаје

4. Стална средства која су коришћена, а за која је донета одлука о продаји

4.1. Коришћена нематеријална улагања за која је донета одлука о продаји

4.2. Коришћено земљиште за које је донета одлука о продаји

4.3. Коришћени грађевински објекти намењени продаји

5. Промена плана продаје

6. Средства пословања које се обуставља

Обрачун резервисања за отпремнине приликом одласка у пензију за 2016. годину, у складу са МРС 19 и МСФИ за МСП

1. Препоруке у погледу актуарских претпоставки

1.1. Дисконтна стопа

1.2. Стопа раста зарада

1.3. Отпремнина приликом одласка у пензију

1.4. Флуктуација и морталитет запослених

2. Препорука у погледу усвајања рачуноводствених политика по питању резервисања за отпремнине приликом одласка у пензију

3. Нека објашњења у погледу обрачуна резервисања за отпремнине

4. Књижење резервисања

5. Обелодањивање резервисања

Резервисања за трошкове и ризике

1. Појам резервисања

2. Признавање резервисања

2.1. Резервисања која се могу признати у складу са МРС 37, Одељком 21 МСФИ за МСП и Правилником за микро и друга правна лица

3. Обавезност резервисања и рачуноводствене политике

4. Признавање расхода по основу резервисања у пореском билансу

5. Почетно и накнадно одмеравање резервисања (процена, преиспитивање и употреба резервисања)... 308

5.1. Процена резервисања

5.2. Употреба резервисања

5.3. Преиспитивање резервисања

6. Обавеза дисконтовања

7. Резервисања за трошкове у гарантном року

8. Резервисања за трошкове обнављања природних богатстава

9. Резервисања за трошкове реструктурирања

10. Резервисања за трошкове судских спорова

11. Остала резервисања у складу са МРС 37

11.1. Штетни уговори

12. Резервисања за задржане кауције и депозите

13. Исказивање обавеза по основу краткорочних резервисања

14. Надокнаде од других

15. Потенцијалне обавезе и потенцијална имовина

16. Обелодањивање резервисања, потенцијалних обавеза и потенцијалне имовине

ПДВ И АКЦИЗА

Књижење пословних промена које се односе на 2016. годину по којима ПДВ доспева у 2017. години

1. Уводне напомене

2. Књижење примљених и датих аванса у 2016. години по којима се ПДВ плаћа у 2017. години

3. Књижење грађевинских ситуација које се односе на 2016. годину, а обавеза ПДВ по тим ситуацијама настаје у 2017. години

4. Књижење рачуна који се односе на 2016. годину, а право на претходни ПДВ се остварује у 2017. години

5. Књижење накнадно одобрених попуста купцима на промет извршен у 2016. години

6. Књижење ПДВ по основу мањкова добара по годишњем попису 2016. године

7. Примена различитих стопа ПДВ у авансном и коначном рачуну код промета дрвених брикета и пелета

ЦАРИНЕ

Примена осталих царинских дажбина у 2017. години

У в о д

1. Посебне дажбине

2. Сезонске царинске стопе

Закључак

БУЏЕТСКИ КОРИСНИЦИ

Инструкције за кориснике буџетских средстава

1. Састављање годишњег финансијског извештаја за кориснике буџетских средстава и организације обавезног социјалног осигурања за 2016. годину

1. Уводни део

2. Прописи за састављање и подношење финансијских извештаја

3. Обвезници састављања годишњег финансијског извештаја по прописима о буџетском рачуноводству

4. Садржај завршног рачуна

5. Рокови за састављање годишњег финансијског извештаја

6. Достављање завршног рачуна

7. Процењивање позиција финансијских извештаја корисника буџета

8. Припреме за састављање завршног рачуна

9. Усклађивање књиговодствене евиденције према готовинској основи

10. Успостављање равнотеже између конта класе 000000 и класе 100000 са контима класе 300000

11. Утврђивање и књижење резултата пословања

12. Начин попуњавања образаца завршног рачуна

13. Закључивање пословних књига за 2016. годину

14. Покриће дефицита по завршном рачуну за 2016. годину

КРАТКЕ ИНФОРМАЦИЈЕ

Кратке информације

1. Електронска пореска пријава за утврђивање пореза на приходе од самосталне делатности предузетника (Образац ППДГ-1С)

2. Донета је Одлука о критеријумима и мерилима за утврђивање висине накнаде за рад у надзорним одборима јавних предузећа

3. Ступио је на снагу Уговор о избегавању двоструког опорезивања са Казахстаном

4. Ступио је на снагу Уговор о избегавању двоструког опорезивања са Луксембургом

5. Извршене су измене и допуне Закона о подстицајима у пољопривреди и руралном развоју

МИШЉЕЊА НАДЛЕЖНИХ ОРГАНА

Мишљења надлежних органа у вези са применом прописа

ПДВ

Порез на добит правних лица

Порези на имовину

Порези на употребу, држање и ношење добара

Рачуноводство

Обједињена мишљења

АКТУЕЛНИ ПОДАЦИ

Актуелни подаци