Објављени су правилници о изменама и допунама Правилника о електронском фактурисању и Правилника о порезу на додату вредност

ПРАВИЛНИК О ИЗМЕНАМА И ДОПУНАМА ПРАВИЛНИКА О ЕЛЕКТРОНСКОМ ФАКТУРИСАЊУ 

Правилник о изменама и допунама Правилника о електронском фактурисању (у даљем тексту: Правилник) објављен је у „Службеном гласнику РС“ бр. 116/23 од 26. децембра 2023. године. Правилник ступа на снагу 1. јануара 2024. године, осим одредаба члана 6. које се односе на податке које садржи листа корисника система електронских фактура (у даљем тексту: СЕФ), које ступају на снагу 1. марта 2024. године.

У члану 1. Правилника прописано је да се овим актом ближе уређују садржина листе корисника СЕФ-а, услови за брисање са листе корисника СЕФ-а, као и начин и поступак брисања са листе корисника. С тим у вези чланом 6. Правилника додат је део IXА који садржи нове одредбе, односно чл. 34а, 34б и 34в Правилника о електронском фактурисању („Службени гласник РС“, бр. 47/23), а које се односе на:

• Листу корисника система електронских фактура 

Листа корисника СЕФ-а садржи податке о ПИБ-у корисника, ЈБКЈС-у корисника јавних средстава (осим корисника јавних средстава који припада типу осам корисника јавних средстава у складу са прописима којима се уређује буџетски систем), датуму регистрације и датуму брисања са листе корисника (уколико је корисник СЕФ-а избрисан са те листе). 

Напомињемо да одредбе члана 6. Правилника које се односе на податке које садржи листа корисника СЕФ-а, ступају на снагу 1. марта 2024. године.

• Брисање са листе корисника система електронских фактура

Корисник СЕФ-а може бити избрисан са листе корисника ако су испуњени услови за брисање са те листе. Сматра се да су ови услови испуњени ако је за одређеног корисника СЕФ-а престала обавеза коришћења СЕФ-а у складу са Законом о електронском фактурисању („Службени гласник РС“ бр. 44/21, ... и 92/23 – у даљем тексту: ЗЕФ). То би био случај, на пример, у ситуацији брисања из регистра привредних субјеката или истеком прописаног рока из члана 5. став 8. ЗЕФ у којем добровољни корисник СЕФ има обавезу да користи СЕФ (односно у текућој и наредној календарској години).

По испуњењу услова, корисник СЕФ-а подноси захтев за брисање са листе корисника. Свакако Централни информациони посредник може по службеној дужности избрисати корисника СЕФ-а са листе корисника уколико дође до сазнања да је корисник СЕФ-а престао да постоји. 

Захтев се доставља електронским путем и садржи податке о називу и ПИБ–у корисника СЕФ-а на кога се захтев односи, као и о основу за брисање са листе корисника СЕФ-а. Уз захтев могу се приложити и електронска или друга документа којима се доказује постојање основа за брисање са листе корисника СЕФ-а (али то није обавеза). Уколико се услови сматрају испуњеним, Централни информациони посредник, поступајући по захтеву, брише корисника СЕФ-а се листе. 

Чланом 2. Правилника је прецизирано да електронска (авансна) фактура садржи и основ за авансну уплату.

Такође, извршено је усаглашавање са одредбом члана 4. став 5. ЗЕФ која се односи на рок за електронско евидентирање обрачуна ПДВ у смислу да исто се врши за порески период у року од десет дана по истеку пореског периода (члан 3. и члан 4. став 1. Правилника). Ако је после истека наведеног рока издата електронска фактура или је дошло до друге промене која има утицај на електронско евидентирање обрачуна ПДВ за одређени порески период, у Збирној евиденцији ПДВ (у пољу „Смањење ПДВ“) за порески период на који се односи електронска фактура или порески период за који је извршено електронско евидентирање обрачуна ПДВ, коригује се електронско евидентирање обрачуна ПДВ. Кориговање електронског евидентирања обрачуна ПДВ врши се у року за подношење пореске пријаве за порески период у којем је издата електронска фактура или је дошло до друге релевантне промене. 

Чланом 5. Правилника извршена је допуна члана 25. Правилника о ЕФ у смислу да уколико је плаћен аванс за промет добара, односно услуга за који је порески дужник прималац добара, односно услуга, подаци о ПДВ евидентирају се тако што се за порески период у којем је аванс плаћен евидентира износ ПДВ по основу уплате аванса, а за порески период у којем је промет извршен, укључујући и порески период у којем је плаћен аванс, износ разлике између износа ПДВ за промет добара, односно услуга и износа ПДВ по основу плаћања аванса.

ПРАВИЛНИК О ИЗМЕНАМА И ДОПУНАМА ПРАВИЛНИКА О ПОРЕЗУ НА ДОДАТУ ВРЕДНОСТ

Правилник о изменама и допунама Правилника о порезу на додату вредност (у даљем тексту: Правилник о изменама и допунама ППДВ) објављен је у „Службеном гласнику РС“ бр. 116/23 од 26. децембра 2023. године, а ступа на снагу 1. јануара 2024. године. 

Правилник о изменама и допунама ППДВ садржи следеће новине:

• У складу са чланом 1. овог акта у Правилнику о порезу на додату вредност („Службени гласник РС“, бр. 37/21, ... и 96/23) у члану 85. став 2. додаје се тачка 3а) којом је прописано да пре потврђивања испуњености услова за повраћај ПДВ путнику, царински орган дужан је да утврди да ли су подаци о броју и датуму издавања рачуна наведени у захтеву путника за повраћај ПДВ идентични подацима који су наведени у рачуну (нпр. ПФР број рачуна).
• Према члану 2. Правилника о изменама и допунама ППДВ у члану 93. ППДВ додаје се став 4. према којем изузетно од става 3. овог члана, ако добра на дан наплате, односно плаћања накнаде или дела накнаде нису у поступку царинског складиштења, обвезник ПДВ који врши промет, односно прималац који је за тај промет порески дужник у складу са Законом о порезу на додату вредност („Службени гласник РС“, бр. 84/04, ... и 138/22 – у даљем тексту: ЗПДВ) може да оствари пореско ослобођење ако поседује уговор којим се доказује да је реч о накнади или делу накнаде за промет добара који ће бити извршен док се та добра налазе у поступку царинског складиштења. 
• На основу члана 3. Правилника о изменама и допунама ППДВ, додат је члан 95б према којем услов за остваривање пореског ослобођења, који се односи на рачун оверен од стране надлежног царинског органа сматра се испуњеним за порески период у којем је промет извршен ако је рачун оверен до истека рока за предају пореске пријаве за тај порески период.
• Чланом 4. овог акта извршена је  допуна члана 190. ППДВ у смислу да овај члан се односи и на случај авансног плаћања за промет услуга (поред промета добара) за који је прописано пореско ослобођење без права на одбитак претходног пореза.
• У члану 192. ППДВ (којим је регулисано издавање једног рачуна, укључујући и електронске фактуре, за више појединачних испорука добара или услуга извршених једном лицу) је додат нови став 6. којим је сада прописано да ако се електронска фактура издаје за период краћи од пореског периода из става 2. овог члана, односно календарског месеца из става 3. овог члана, као податак о датуму промета наводи се последњи дан периода за који је издата електронска фактура (у складу са чланом 5. Правилника о изменама и допунама ППДВ).
• На основу члана 6. Правилника о изменама и допунама ППДВ у члану 198. став 5. ППДВ додата је тачка 3), према којој ако је за промет за који је издат фискални рачун издата електронска фактура на захтев субјекта јавног сектора у складу са овим Правилником о ПДВ, сви фискални рачуни који су издати у вези са тим прометом не сматрају се рачунима у смислу ЗПДВ.

Опширније о овим темама писаћемо у ПС 1/24.