Нови износи минималних акциза на дуванске прерађевине од 2. августа 2025. године и обавеза пописа залиха цигарета

1. Нови износи минималних акциза 
на дуванске прерађевине

У „Службеном гласнику РС“, бр. 68/25 од 1. августа 2025. године објављена је Одлука о износима минималних акциза за дуванске прерађевине, која је ступила на снагу наредног дана од дана објављивања у „Службеном гласнику РС“, односно 2. августа 2025. године.

Овом одлуком, сагласно са чланом 10. ст. 5. и 9. Закона о акцизама („Службени гласник РС”, бр. 22/01, … и 94/24 – у даљем тексту: Закон), ), утврђују се износи минималнe акцизe за цигарете, дуван за пушење и остале дуванске прерађевине (резани дуван, дуван за лулу, дуван за жвакање и бурмут), на основу просечне пондерисане малопродајне цене цигарета, дувана за пушење и осталих дуванских прерађевина (резани дуван, дуван за лулу и дуван за жвакање) која је утврђена Одлуком о износима просечних пондерисаних малопродајних цена и минималних акциза за дуванске прерађевине („Службени гласник РС”, број 13/25). 

Износи минималних акциза за цигарете, дуван за пушење и остале дуванске прерађевине (резани дуван и дуван за лулу) су:

Нови износи минималне акцизе на дуванске прерађевине примењују се од 2. августа 2025. године.

Даном ступања на снагу ове одлуке престаје да важи Одлука о износима просечних пондерисаних малопродајних цена и минималних акциза за дуванске прерађевине („Службени гласник РС”, број 13/25) у делу који се односи на износе минималне акцизе на цигарете, дуван за пушење и остале дуванске прерађевине (резани дуван и дуван за лулу).

Наведена одредба подразумева да се износи просечних пондерисаних малопродајних цена цигарета, дувана за пушење и осталих дуванских прерађевина који су објављени у одлуци из „Службеног гласника РС“, бр. 13/25 не мењају, односно остају исти. Ово је из тог разлога што се износи просечних пондерисаних малопродајних цена дуванских прерађевина, према сада важећем законском решењу, утврђују једном годишње. С тим у вези, износи просечних пондерисаних малопродајних цена дуванских прерађевина утврђени и објављени у „Службеном гласнику РС“, бр. 13/25 и даље се примењују и представљају основицу за утврђивање нових износа минималне акцизе на дуванске прерађевине.

Поред тога, износ минималне акцизе на дуван за жвакање и минималне акцизе за бурмут остаје непромењен.

 2. Обавеза пописа залиха цигарета због промене минималне акцизе на цигарете и плаћање разлике акцизе на цигарете

Према члану 31а став 1. Закона, произвођач, односно увозник цигарета, дужан је да при свакој промени износа акцизе на цигарете, укључујући и промену минималне акцизе на цигарете на дан примене новог износа акцизе, изврши попис затечених залиха цигарета (у паклицама) у свим складиштима, осим у акцизном складишту. Пописна листа коју сачињава произвођач, односно увозник цигарета садржи податке о количини затечених залиха цигарета у складишту, осим у акцизном складишту, као и податке о малопродајним ценама цигарета за сваку робну марку цигарета посебно.

Такође, трговац на велико дуванским производима, у складу са Законом о дувану („Службени гласник РС“, бр. 101/05, . . . и 92/23), дужан је да при свакој промени износа акцизе на цигарете, укључујући и промену минималне акцизе на цигарете, у складу са прописима којима се регулише област акциза, на дан примене новог износа акцизе:

– изврши попис затечених залиха цигарета (у паклицама) у свим складиштима;

– сачини извештај о обиму продаје цигарета свим трговцима на мало у периоду од шест месеци који претходе промени износа акцизе, и 

– извештај и пописну листу достави Управи за дуван у року од 15 дана од дана извршеног пописа. 

Пописна листа саставља се за сваког произвођача, односно увозника посебно и садржи податке о произвођачу, односно увознику цигарета, малопродајним ценама и количинама цигарета за сваку робну марку цигарета посебно. Управа за дуван, након обраде података, пописну листу и поменути извештај доставља сваком произвођачу, односно увознику у року од 10 дана од дана пријема пописне листе.

Уколико трговац на велико не изврши попис затечених залиха цигарета при свакој промени износа акцизе на цигарете, укључујући и промену минималне акцизе на цигарете и не достави пописну листу Управи за дуван у прописаном року, прописана је за учињени прекршај новчана казна у износу који одговара 25% укупног оствареног промета цигарета у претходних шест месеци. 

3. Обрачунавање и плаћање 
разлике акцизе на цигарете

Према одредбама члана 31а став 7. Закона, у случају промене минималне акцизе на цигарете, када не долази истовремено и до промене износа, односно стопе акцизе из чл. 40а и 40б Закона (већ је износ специфичне акцизе из члана 40а закона промењен раније), обавеза плаћања разлике акцизе на количину утврђену у ставу 3. овог члана, односи се искључиво на робне марке цигарета код којих је обрачуната акциза применом важећих износа, односно стопа акцизе из чл. 40а и 40б овог закона, мања од износа новоутврђене минималне акцизе.

Сходно члану 31а став 3. Закона, произвођач, односно увозник цигарета дужан је да након достављања обавештења Управе за дуван о извршеном попису цигарета код трговца на велико, обрачуна акцизу на количину цигарета која одговара разлици количине цигарета које су пописане у свим складиштима, осим у акцизном складишту, укључујући и количину цигарета које су пописане на залихама трговца на велико дуванским производима у складу са прописима којима се уређују производња и промет дуванских производа и количине цигарета која представља деведесетодневну просечну продају цигарета трговаца на велико трговини на мало у претходном полугодишту које претходи промени износа акцизе по свакој робној марки цигарета посебно. 

Деведесетодневна просечна продаја цигарета обрачунава се тако што се укупна количина цигарета која је продата од стране трговаца на велико трговини на мало, исказана у извештајима који се достављају Управи за дуван сходно пропису који уређује производњу и промет дуванским производима, подели бројем дана у датом полугодишту, а затим помножи бројем 90. У случају робних марки цигарета које се налазе у промету краће од 183 дана, деведесетодневна просечна продаја утврђује се стављањем у однос укупне количине цигарета која је продата трговини на мало и броја дана од датума објављивања решења о упису у регистар робних марки у „Службеном гласнику Републике Србије“ до краја периода који претходи дану примене новог износа акцизе и тако добијени износ множи се са 90. 

У случају када се мења минимална акциза на цигарете због повећања просечне пондерисане малопродајне цене цигарета, али истовремено се не мењају износи, односно стопе акцизе из чл. 40а и 40б Закона, обавеза пописа залиха цигарета односи се на све ценовне категорије цигарета, независно од тога да ли су сврстане у ценовне категорије које су изнад или испод, односно на нивоу просечне пондерисане малопродајне цене цигарета, с тим да се обавеза плаћања разлике акцизе на количину утврђену на начин прописан чланом 31а Закона, односи искључиво на робне марке цигарета код којих је обрачуната акциза применом важећих износа, односно стопа акцизе из чл. 40а и 40б овог закона, мања од износа новоутврђене минималне акцизе.

Према томе, због промене минималне акцизе на цигарете, сви произвођачи, увозници и трговци на велико цигаретама, дужни су да на дан примене износа нове минималне акцизе, односно на дан 2. августа 2025. године, изврше попис затечених залиха цигарета (у паклицама) у свим складиштима, осим у акцизном складишту произвођача цигарета и да о томе сачине пописне листе.

Трговац на велико цигаретама дужан је да пописну листу достави Управи за дуван у року од 15 дана од дана извршеног пописа, односно најкасније до 18. августа 2025. године (17. август је недеља). Као што смо напоменули, пописна листа саставља се за сваког произвођача, односно увозника посебно и садржи податке о произвођачу, односно увознику цигарета, малопродајним ценама и количинама цигарета за сваку робну марку цигарета посебно. Управа за дуван, након обраде података, пописну листу доставља сваком произвођачу, односно увознику у року од 10 дана од дана пријема пописне листе, односно најкасније до 28. августа 2025. године.

Сагласно са наведеним, произвођачи и увозници цигарета обрачунавају разлику акцизе на цигарете на количину утврђену на начин прописан чланом 31а Закона, и то искључиво на робне марке цигарета код којих је обрачуната акциза применом важећих износа, односно стопа акцизе из чл. 40а и 40б овог закона, мања од износа новоутврђене минималне акцизе (235,11 дин./пак). 

Обвезник акцизе овако обрачунату акцизу уплаћује најкасније у року од 45 дана од дана примене новог износа акцизе, односно најкасније 45 дана од 2. августа 2025. године, и то на уплатне рачуне за акцизу на цигарете произведене у земљи (.тј. до 16. септембра 2025. године).

Према томе, када обвезник има обавезу пописа затечених залиха цигарета у складу са чланом 31а став 7. Закона (мења се само минимална акциза на цигарете), обрачун разлике акцизе на количине робних марки цигарета изнад дозвољених, врши на начин који објашњавамо у наставку.

Обвезник утврђује количине цигарета робних марки на које је у моменту пуштања у промет плаћена минимална акциза тако што за сваку робну марку цигарета на затеченим залихама на дан промене износа, односно стопе акцизе обвезник утврђује учешће оне количине цигарета те робне марке на које је при пуштању у промет обрачуната акциза по истим износима, односно стопама. 

Другим речима, потребно је утврдити учешће количине цигарета одређене робне марке које су пуштене у промет у било којем периоду у којем су важили други износи, односно стопе акцизе, у укупним залихама те робне марке. 

Применом учешћа израчунатог на овај начин на количину цигарета одређене робне марке изнад дозвољених, обвезник утврђује количину цигарета на коју треба да примени одговарајуће износе, односно стопу акцизе. 

Према томе, обвезник при обрачуну минималне акцизе за доплату на количине цигарета изнад дозвољених, утврђује разлику између минималне акцизе важеће на дан пописа залиха и минималне акцизе плаћене у моменту пуштања у промет сходном применом поступка за доплату на цигарете одређене робне марке на количине изнад дозвољених. 

4. Исказивање података у пореској пријави – Обрасцу ПП ОА

Према члану 31а став 8. Закона, обвезник акцизе обрачунату специфичну акцизу на количине цигарета изнад дозвољених исказује у Обрасцу ПП ОА (Део 6 Подаци о обрачуну акцизе по члану 31а Закона) и уплаћује најкасније у року од 45 дана од дана примене новог износа акцизе, тј., најкасније до 16. септембра 2025. године, на уплатне рачуне за акцизу на цигарете произведене у земљи уз подношење Обрасца ПП ОА.

Према одредбама члана 16г Правилника о начину обрачунавања и плаћања акцизе, врсти, садржини и начину вођења евиденција, достављања података и подношења пореске пријаве („Службени гласник РС“, бр. 3/05, … и 48/18), обвезник акцизе на цигарете у пореској пријави – Обрасцу ПП ОА – Пореска пријава о обрачуну акцизе исказује износ који представља разлику акцизе за порески период у којем је настала обавеза обрачуна у складу са чланом 31а Закона. Укупан износ за доплату исказује се у Делу 6 Обрасца ПП ОА – Подаци о обрачуну акцизе по члану 31а Закона.