20. јануар 2012.ДВОБРОЈ 4 и 5
"ПРИВРЕДНОГ САВЕТНИКА"Двоброј 4 и 5 "Привредног саветника" за 2012. годину изашао је 20. јануара 2012. године. Овај број је отпремљен претплатницима који су уплатили претплату за 2012. годину (годишњу, полугодишњу или кварталну претплату за 2012. годину).
Претплатници који часопис преузимају лично у просторијама Привредног саветника, двоброј 4 и 5 могу преузимати од уторка, 24. јануара 2012. године.
 |
ТЕМЕ БРОЈА 4 и 5 СУ:
ПОРЕЗ НА ДОБИТ ПРАВНИХ ЛИЦА Обрачун пореза на добит правних лица за 2011. годину 1. Обрачун пореза на добит предузећа, задруга и других правних лица који достављају порески биланс – Образац ПБ 1 1.1. Рокови за достављање пореског биланса и пореске пријаве и документација која се доставља Пореској управи 1.2 Основни принципи утврђивања опорезиве добити 1.3. Признавање прихода и расхода по основу грешака ранијих периода и услед промене рачуноводствених политика 2. Састављање Обрасца ПБ 1 2.1. Финансијски резултат у билансу успеха 2.2. Капитални добици и губици 2.3. Усклађивање расхода 2.4. Корекција расхода по основу трансферних цена 2.5. Корекција расхода по основу спречавања утањене капитализације 2.6. Корекција расхода камата применом правила о трансферним ценама 2.7. Усклађивање прихода 2.8. Корекција прихода по основу трансферних цена 2.9. Опорезива добит 2.10. Капитални добици и губици 2.11. Пореска основица |
3. Састављање пореске пријаве – Обрасца ПДП
3.1. Пореска пријава – Образац ПДП
3.2. Обрачун пореског кредита за 2011. годину за извршена улагања у основна средства у складу са чланом 48. Закона
3.3. Образац ПК
3.4. Губитак права на порески кредит у случају отуђења основних средстава пре истека рока од три године
3.5. Губитак права на порески кредит који је коришћен по основу уплате аванса
3.6. Порески кредит за улагања у основна средства за производне делатности из члана 48а Закона
3.7. Образац ПК 1
3.8. Образац СУ
3.9. Пореско ослобођење по основу улагања у основна средства на рок од пет година
3.10. Образац СУ 2
3.11. Обвезници из чл. 50а и 50б Закона који стекну имовину статусном променом
3.12. Обрачунати порез
3.13. Утврђивање аконтација пореза
4. Пореско консолидовање
4.1. Консолидовани порески биланс
Обрачун амортизације за пореске сврхе
1. Стална средства која подлежу обрачуну амортизације по пореским прописима
2. Почетак обрачуна пореске амортизације
3. Пореске амортизационе групе
4. Обрачун пореске амортизације за прву амортизациону групу
5. Обрачун пореске амортизације за средства из II до V амортизационе групе
5.1. Обрачун групне амортизације на Обрасцу ОА за 2011. годину
6. Обрачун пореске амортизације у случају када су стална средства предмет улога у друго привредно друштво
7. Обрачун пореске амортизације у случају статусних промена
Порез на добит по основу прихода од дивиденде, камата и ауторских накнада
1.1. Исплатилац дивиденде је резидентно правно лице
1.2. Порески кредит по основу дивиденде коју резидентном обвезнику исплаћује нерезидентна филијала (утврђивање кредита у складу са Законом)
1.2.1 Утврђивања курса по којем се врши прерачун на динаре
1.3. Порески кредит по основу дивиденде коју резидентном обвезнику исплаћује нерезидентно правно лице (утврђивање кредита у складу са Уговорима о избегавању двоструког опорезивања)
2. Приходи од камата и ауторских накнада
2.1. Порески кредит по основу плаћеног пореза по одбитку на камате и ауторске накнаде према Закону
2.2. Порески кредит по основу плаћеног пореза по одбитку на камате и ауторске накнаде према Уговорима о избегавању двоструког опорезивања
3. Могућност преношења пореског кредита
Порез на добит и расходи по основу обезвређења имовине
1. Порески третман обезвређења
1.1. Одговори на најчешће постављана питања у вези са обезвређењем
1.2. Исказивање раније непризнатог обезвређења у Пореском билансу (Обрасцу ПБ-1)
2. Примери утврђивања расхода обезвређења који се признају у пореском периоду када је средство отуђено
2.1. Обезвређење робе
2.2. Обезвређење залиха материјала
2.3. Обезвређење непокретности
2.4. Обезвређење опреме
2.5. Обезвређење ХОВ којима се тргује
2.6. Обезвређење инвестиционих некретнина
Трансферне цене
1. Метода упоредиве цене на тржишту
2. Meтода трошкови плус
3. Метода препродајне цене
4. Српски превод Смерница ОЕЦД за трансферне цене
Обрачун камата ван дохвата руке
1. Корекција расхода камата по основу утањене капитализације – прва корекција
2. Корекција расхода камата применом правила о трансферним ценама – друга корекција
3. Специфичности када је однос четвороструке вредности капитала и обавеза једнак или већи од један
4. Утврђивање просечног стања зајмова/кредита од повезаних лица на дневном нивоу
5. Други припадајући трошкови
6. Зајмови и кредити од повезаних лица са валутном клаузулом
7. Корекција прихода по основу трансферних цена приликом одобравања кредита и зајмова повезаном лицу
8. Специфичности када правно лице има губитак изнад висине капитала
Oбрачун пореза на добит који оствари огранак страног правног лица
1. Прописи којима је утврђен статус огранка страног правног лица
2. Финансијски извештаји за 2011. годину
3. Обрачун пореза на добит за 2011. годину за огранак страног правног лица
3.1. Порески биланс за огранак страног правног лица
3.2. Пореска пријава за огранак страног правног лица
Обрачун пореза на добит коју стална пословна јединица нерезидента оствари на територији Републике Србије
ПОРЕЗ НА НЕТО ПРИХОД ПРЕДУЗЕТНИКА
Финансијски извештаји и порески биланс за предузетнике
1. Финансијски извештаји
Биланс успеха за предузетнике који воде просто књиговодство
2. Порески биланс – Образац ПБ 2
А. Пословна добит и губитак
I. Финансијски резултат у билансу успеха
II. Капитални добици и губици
III. Усклађивање расхода
IV. Корекција расхода по основу трансферних цена
V. Корекција расхода по основу камата применом правила о трансферним ценама
VI. Усклађивање прихода
VII. Корекција прихода по основу трансферних цена, укључујући и приходе по основу камате
VIII. Опорезива добит
Б. Капитални добици и губици
В. Обрачунати порез и умањење пореза
Умањење обрачунатог пореза за улагања у основна средства по члану 48. Закона
Умањење обрачунатог пореза за улагања у основна средства по члану 48а Закона
ПОРЕЗ НА ДОБИТ НЕДОБИТНИХ ОРГАНИЗАЦИЈА
Обрачун пореза на добит за недобитне организације – друга правна лица која примењују контни оквир за предузећа и задруге
1. Порески билансОбразац ПБН 1
2. Пореска пријаваОбразац ПДН
ПОРЕЗ НА ИМОВИНУ
Достављање пореских пријава за порез на имовину за 2012. годину
1. Правна лица и предузетници који воде пословне књиге за имовину која им служи за обављање делатности – пријава на Обрасцу ППИ-1
1.1. Порески обвезник
1.2. Подношење пореске пријаве за права на непокретности на Обрасцу ППИ-1
1.3. Опорезива права на непокретности
1.3.1. Право својине
1.3.2. Право становања и право дугорочног закупа стана и стамбене зграде
1.3.3. Право закупа грађевинског земљишта у јавној својини, односно пољопривредног земљишта у државној својини преко 10 ари
1.3.4. Право коришћења градског грађевинског земљишта
1.4. Настанак пореске обавезе
1.5. Пореске стопе
1.6. Пореска ослобођења
1.7. Утврђивање и наплата пореза на имовину на права на непокретности
2. Предузетници који воде пословне књиге за имовину која им не служи за обављање делатности, предузетници – паушалци и физичка лица као обвезници пореза на имовину
2.1. Пореска основица
2.2. Пореске стопе
2.3. Пореска ослобођења и олакшице
2.4. Пореска пријава на Обрасцу ППИ-2
ГОДИШЊИ РАЧУН
Одложена пореска средства и одложене пореске обавезе (одложени порези) према МРС 12 – порез на добит
1. Случајеви у којима се утврђују одложена пореска средства и одложене пореске обавезе
2. Ко је обавезан да исказује одложене порезе
3. Текући порез и одложени порез
4. Дугорочна резервисања и одложена пореска средства
4.1. Одложена пореска средства по основу резервисања за отпремнине ради одласка у пензију
4.2. Одложена пореска средства по основу резервисања за издате гаранције и друга јемства
5. Обезвређења имовине и одложена пореска средства
5.1. Одложена пореска средства по основу обезвређења залиха
5.2. Обезвређивање сталних средстава за које се одложени порези утврђују преко разлике рачуноводствене и пореске основице (стална средства која се амортизују и средства која се процењују по фер вредности а ефекат се књижи на ревалоризационе резерве)
5.3. Обезвређење осталих сталних средстава
5.4. Обезвређење ХОВ којима се тргује
6. Одложена пореска средства по основу обрачунатих а неплаћених јавних дажбина
7. Финансијска средстава расположива за продају и одложени порези
8. Инвестиционе некретнине по фер вредности и одложени порези
9. Утврђивања одложених пореза по основу привремених пореских разлика по основу амортизације ако се средства не ревалоризују
10. Начин утврђивања одложених пореза по основу привремених пореских разлика по основу амортизације ако се средства процењују по моделу ревалоризације
11. Одложена пореска средства по основу губитка ранијих година који је исказан у пореском билансу и по основу неискоришћених пореских кредита исказаних на Обрасцу ПК, односно Обрасцу ПК-1
12. Обелодањивање
13. Пребијање одложених пореских средстава и обавеза
14. Правна лица којима престаје обавеза исказивања одложених пореза
15. Правна лица која први пут исказују одложене порезе
Резервисања за накнаде и друге бенефиције запослених у складу са МРС 19
1. Резервисања за отпремнине приликом одласка у пензију
Разлози насталих актуарских добитака/губитака
2. Јубиларне награде
Разлози насталих актуарских добитака/губитака
3. Закључна разматрања
Специфичности финансијског извештаја малих правних лицa и предузетника који не примењују МРС, односно МСФИ за 2011. годину
1. Која мала правна лица и предузетници могу да не примењују МРС/МСФИ
1.1. Мала правна лица
1.2. Предузетници
2. На који начин мала правна лица и предузетници доносе одлуку да не примењују МРС/МСФИ
3. Разлози због којих се мала правна лица и предузетници одлучују да примењују Правилник за мала правна лица
4. Примена Правилника о Контном оквиру за привредна друштва
5. Специфичности у процењивању позиција биланса стања и биланса успеха
5.1. Неуплаћени уписани капитал
5.2 Процењивање нематеријалних улагања, основних средстава и обрачун амортизације
5.2. Исправљање грешака из претходне и ранијих година
5.3. Догађаји након биланса стања
5.4. Дугорочна резервисања
5.5. Губитак и добитак пословања које се обуставља
5.6. Одложени порески расходи и приходи периода
6. Састављање и подношење образаца финансијских извештаја
7. Закључне напомене
Специфичности састављања финансијских извештаја за остала правна лица
1. Специфичности састављања финансијских извештаја банака у складу са међународним стандардима финансијског извештавања
Уводне напомене
1. Усклађеност рачуноводствених политика
2. Основни захтеви и делокруг МСФИ 7
3. Обелодањивање позиција биланса стања
4. Структура биланса успеха према МСФИ 7
5. Резервисања за потенцијалне губитке
6. Процењивање хартија од вредности
7. Кредити и други пласмани
8. Стална средства
9. Приказивање обавеза и капитала
10. Извештај о променама на капиталу и резервама
11. Одложена пореска средства и обавезе
12. Извештај о токовима готовине
13. Напомене уз финансијске извештаје
2. Специфичности састављања финансијских извештаја за друштва
за осигурање
2.1. Процењивање расхода
2.1.1. Накнада штета из осигурања и саосигурања
2.1.2. Резервисања и процењивање техничких резерви
2.1.3. Допринос за превентиву
2.1.4. Разграничење трошкова прибављања осигурања
2.2. Утврђивање прихода
2.2.1. Приходи од премија осигурања
2.2.2. Утврђивање преносне премије
2.3. Утврђивање резултата пословања
2.4. Процењивање хартија од вредности и потраживања
3. Састављање финансијских извештаја за берзе и брокерско
3.1. Достављање финансијских извештаја Агенцији
3.2. Специфичности финансијских извештаја брокерско-дилерских друштава
3.3. Прописи који се примењују на састављање финансијских извештаја за 2011. годину
3.4. Састављање финансијских извештаја за 2011. годину
3.5. Финансијски инструменти
3.5.1. Финансијска средства (ХОВ) по фер вредности кроз биланс успеха
3.5.2. Финансијска средства (ХОВ) која се држе до доспећа
3.5.3. Зајмови и потраживања
3.5.4. Финансијска средства (ХОВ) расположива за продају
3.5.5. Финансијске обавезе
3.6. Утврђивање финансијског резултата
4. Специфичности састављања финансијских извештаја за предузећа и огранке у иностранству
5. Специфичности састављања финансијских извештаја инвестиционих фондова и друштава
5.1. Законска регулатива
5.2. Примена МРС/МСФИ и интерне регулативе
5.3. Обрасци за састављање финансијских извештаја
5.4. Извештај о ревизији финансијских извештаја
6. Састављање финансијских извештаја даваоца финансијског лизинга
6.1. Уводне напомене
6.2. Достављање финансијских извештаја Агенцији
6.3. Обелодањивања у складу са МРС 17 – Лизинг
Специфичности састављања финансијских извештаја за друга правна лица
1. Упис у регистар
2. Пословне књиге и процењивање имовине и обавеза
3. Достављање финансијских извештаја
4. Ревизија финансијских извештаја и правилности пословања других правних лица
5. Отварање рачуна, платни промет, готов новац
6. Финансирање других правних лица
Специфичност састављања финансијских извештаја за физичка лица – обвезнике ПДВ и обвезнике пореза на приходе од самосталне делатности и пољопривредника обвезника пореза на стварне приходе
1. Увод
2. Обавеза вођења пословних књига
3. Обрачун пореза и доприноса на приходе од самосталне делатности
4. Годишњи порез на доходак грађана
5. Физичко лице – обвезник ПДВ дужно је да поднесе пореску пријаву на Обрасцу ППДГ-1
6. Обрачун и плаћање пореза на имовину
7. Правна лица и предузетници – закупци приликом плаћања закупнине физичком лицу обвезнику ПДВ нису дужни да обрачунавају порез по одбитку
8. Плаћање заосталих обавеза физичким лицима од стране исплатилаца – закуподаваца
9. Обавеза подношења финансијских извештаја од стране пољопривредника
9.1. Пољопривредник обвезник стварних прихода од пољопривреде
9.2. Пољопривредник обвезник ПДВ, односно пореза на приходе од самосталне делатности
9.3. Предности и недостаци добровољног уласка пољопривредника у систем ПДВ
9.4. Плаћање доприноса за обавезно социјално осигурање пољопривредника обвезника ПДВ
АКЦИЗЕ
Годишњи обрачун акцизе за 2011. годину
1. Уводне напомене
2. Прописи о акцизама
3. Годишњи обрачун акцизе
4. Обвезници акцизе
5. Износи и стопе акцизе у 2011. години
6. Састављање годишњег обрачуна акцизе
7. Ослобођења од плаћања акцизе
8. Умањење обрачунате акцизе
9. Рефакција акцизе
10. Повраћај акцизе
ИНСТРУКЦИЈЕ ЗА КОРИСНИКЕ БУЏЕТСКИХ СРЕДСТАВА
1. Утврђивање пореза на добит за 2011. годину код обвезника који примењују контни план за буџетски систем
2. Отварање пословних књига за 2011. годину
3. Покриће дефицита по завршном рачуну за 2011. годину
4. Књижење финансијског и оперативног лизинга код буџетских корисника
Књижење финансијског лизинга
Књижење оперативног лизинга
КРАТКЕ ИНФОРМАЦИЈЕ
1. Обавеза подношења аконтационе пријаве за предузетнике – паушалце (рок 31. јануар 2012. године)
2. Поступак по Закључку Владе Републике Србије у вези са преузетим обавезама за породиљепредузетнице
3. Донет је нови Правилник о листи осталих деривата нафте који се добијају од фракција нафте које имају распон дестилације до 380°c
МИШЉЕЊА
МИНИСТАРСТВО ФИНАНСИЈА РЕПУБЛИКЕ СРБИЈЕ
ПДВ
Порези на имовину
Порез на доходак грађана
Порез на добит правних лица
Порески поступак и пореска администрација
Фискалне касе
Избегавање двоструког опорезивања
МИНИСТАРСТВО РАДА И СОЦИЈАЛНЕ ПОЛИТИКЕ РЕПУБЛИКЕ СРБИЈЕ
Прописи о раду
РОКОВНИК
Роковник за подношење прописаних обрачуна и за плаћање обавеза у месецу фебруару 2012. године
АКТУЕЛНИ ПОДАЦИ
Актуелни подаци